审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试.pdfVIP

XX兴光会计师事务所XX经贸职业技术学院第10-14章之

一各循环特性与内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求

I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本

科目要求考生能够：4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即

实质性测试，其他章节同）II.三年考纲体现（三年考题分析）审

计实务之一――各循环的特性与内控测试、实质性测试各循环第

一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（10~14章）

（首先看看教材目录――1、2节――一样的标题！）1.10-14章

为审计实务，为本书的第三部分；2.以股份XX（制造业）年度会

计报表审计为例；3.以循环审计法为主线；4.包括14章节特殊

项目的审计测试。一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照

业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全与

其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方

法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循

环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6

个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货

币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部

控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将

货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第14章节中介绍。循环

审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉与的

会计报表项目之间的对应关系，如表10―1所示。表10―1注意

事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利

润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。

表10―1业务循环129/137[中国的传统会计称之为供、产、销、

钱]与主要会计报表项目对照表：[经典例题][2000年单选题]甲

注册会计师审计Ｗ公司1999年度会计报表时，将其交易和XX划分

为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。

在一般情况下，甲应将应付工资与应付福利费项目划入（）。Ａ.

销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资

循环[答案]Ｃ；[解析]应付工资是生产循环中的主要XX。表

10-1。二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是

本循环所涉与的主要凭证和会计记录[对本循环所涉与的主要凭证和

会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循

环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意：10―14章所有

循环的特性均如此！（一）各循环所涉与的主要凭证和会计记录对

比表10~14章主要凭证和会计记录对比表(见下页)[如何出

题？]（二）各循环中的主要业务活动10~14章各种业务循环中的

主要业务活动对比汇总表[参见文本课件]：{注：“×”是指教材

中未能指明}注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，

货币资金与其他循环均直接相关：见图14-1的货币资金与业务循环

的关系。10章：销售与收款循环中主要业务活动注意：学习销售

与收款循环涉与的主要业务活动应结合10―14章共同学习[※，

此符号为重点，下同]销售与收款循环涉与的主要业务活动附：各

循环中主要业务活动、对应的凭证与记录、相关的认定的关系

.

(见下页)11章：购货与付收款循环中主要业务活动12章：生产

循环中主要业务活动2351.计划和安排生产2.发出原材料3.

生产产品4.核算产品成本5.储存产成品6.发出产成品13章:

筹资与投资循环所涉与的主要业务活动货币资金三、各循环内控测

试和交易的实质性测试概述――各章表格的共同特征10-14章

179表10-2、210表11-1、235表12-1、236表12-2、261

表13-1、261表13-2、29414-2的共同特征[以表10-2为重

点理解对象，其他表依此类推]1．第一栏，“内控目标”。