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长期应付款实质性程序关系表(doc

6页)

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长期应付款实质性程序

被审计单位：索引号：FM

项目：长期应付款财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标存权利计价列

完整性

在和义务和分摊报

A资产负债表中记录的长期应付款是存在的。√

B所有应当记录的长期应付款均已记录。√

C记录的长期应付款是被审计单位应当履行的现时义√

务。

D长期应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之√

相关的计价调整已恰当记录。

E长期应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表√

中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计

可供选择的审计程序索引号

目标

1．获取或编制长期应付款明细表:FM2

(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对

是否相符；

D(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确；

(3)检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定（主要包

括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定

资产等发生的应付款项等）。

2.检查应付融资租入固定资产的租赁费：FM3

(1)重点关注企业融资租入的固定资产，检查企业融资租入的固定

资产是否经授权批准，在租赁期开始日,长期应付款是否按最低

AD

租赁付款额确认；

(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付租金；

(3)检查会计处理是否正确。

3.检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项：FM3

AD

(1)检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的

审计

可供选择的审计程序索引号

目标

资产，长期应付款是否按应支付的金额确认；