任务三现金流量表.pptx

项目九财务报表任务三现金流量表编制

知识准备一、现金流量表相关知识（一）现金流量表的含义与作用●现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。这里的现金是指广义的现金，泛指随时可以用于支付的货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。●现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它以收付实现制为原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。通过现金流量表，报表使用者能够了解企业现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和现金周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供依据。

知识准备（二）现金流量表的结构与内容●现金流量表由正表和补充资料两部分构成（表头除外，其内容与利润表、资产负债表相同）。●正表项目将现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。正表采用直接法编制，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

知识准备●补充资料项目由三个部分组成：一是“将净利润调节为经营活动现金流量”；二是“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”；三是“现金及现金等价物净变动情况”。补充资料则采用间接法编制，即以利润表中的“净利润”为起算点，来计算经营活动产生的现金流量，对不涉及现金收付的业务和非经营活动业务进行剔除。一般企业现金流量表格式见表9-9、9-10。

知识准备（三）现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系（1）补充资料中的“现金的期末余额”=资产负债表中“货币资金”项目的期末余额；（2）补充资料中的“现金的期初余额”=资产负债表中“货币资金”项目的年初余额；（3）补充资料中的“现金等价物的期末余额”=资产负债表中“交易性金融资产”项目的期末余额；（4）补充资料中的“现金等价物的期初余额”=资产负债表中“交易性金融资产”项目的年初余额；（5）补充资料中的“净利润”=利润表中的“净利润”。

知识准备二、现金流量表编制方法（以《企业会计准则》报表为例）（一）“上期金额”栏的填列●现金流量表的“上期金额”栏数据根据上年度现金流量表的“本期金额”栏数据填列。（二）“本期金额”栏的填列1.主表项目内容及填列方法

知识准备（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、材料、提供劳务实际收到的现金（包括增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回商品支付的现金（包括退回本期销售和前期销售的商品）。本项目数据可按下列公式计算确定：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期销项税额+应收账款（期初-期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末-期初）-当期计提的坏账准备-财务费用中的票据贴现和现金折扣

知识准备（2）“收到的税费返还”项目，反映企业实际收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、所得税、城建税、教育费附加返还等。本项目的业务事项比较少，可根据“库存现金”、“银行存款”、“税金及附加”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。

知识准备（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项现金流入外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的押金等。本项目数据可按下列方法分析计算确定：收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入+补贴收入+其他应收款（期初-期末0时）+其他应付款（期末-期初0时）-营业外收入/出售固定资产收益-营业外收入/处置固定资产净收益+财务费用/利息收入

知识准备（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），包括本期购入商品、接受劳务实际支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的应付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目数据可按下列公式计算确定：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期进项税额-进项税额转出+存货（期末-期初）+应付账款（期初-期末）+应付票据（期初-期末）+预付账款（期末-期初）+计提的存货跌准备-生产成本中的职工薪酬-营业成本（制造费用）中的职工薪酬、折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊费-购置固定资产、无形资产和其他长期资产以及办公用品等支付的进项税额

知识准备（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他