任务一库存现金核算.pptx

项目一货币资金任务一库存现金核算

知识准备一、现金的含义●现金有狭义和广义之分。●狭义的现金是指货币现钞，我国的现金就是人民币现钞。企业的库存现金是指存放在财会部门、由出纳人员经管的货币现钞，包括人民币现钞和外币现钞。●广义的现金泛指货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。例如“现金流量表”中的现金就是广义的。

知识准备二、现金管理的主要规定（一）现金使用范围的规定（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

知识准备（二）库存现金限额的规定●开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。●经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。企业超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额的，可以从银行提取，补足定额。

知识准备（三）库存现金收支的其他有关规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

知识准备（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，做到账款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

知识准备三、库存现金核算的会计科目●库存现金核算的科目叫“库存现金”。本科目核算企业库存现金的收入、支出及结余情况。库存现金除了设置总分类账户以外，还应设置“库存现金日记账”进行明细核算。如果企业库存现金的币种不止人民币一种，则应按现金的币种分设“库存现金日记账”。

业务处理一、现金收支业务的账务处理●【例1-1】珠江公司2022年1月份发生有关现金收支业务。（1）1月3日，提取备用金借：库存现金20,000贷：银行存款20,000（2）1月4日，付黄莺差旅费借：其他应收款——黄莺5,000贷：库存现金5,000

业务处理（3）1月6日，购办公用品借：管理费用——办公费867.26应交税费——应交增值税（进项税额）112.74贷：库存现金980.00（4）1月10日，销售甲产品借：库存现金33,900贷：主营业务收入——甲产品30,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,900

业务处理（5）1月10日，现金存银行借：银行存款33,900贷：库存现金33,900（6）1月12日，收出租房押金借：库存现金4,000贷：其他应付款——张智勇4,000

业务处理（7）1月12日，收出租房租金借：库存现金2,180贷：其他业务收入——房屋出租2,000应交税费——应交增值税（销项税额）180（8）1月15日，付业务招待费借：管理费用——业务招待费4,500贷：库存现金4,500

业务处理（9）1月16日，黄莺报销差旅费借：管理费用——差旅费4,700库存现金300贷：其他应收款——黄莺5,000（10）1月20日，退还出租房押金借：其他应付款——李国荣3,000贷：库存现金