任务五错账更正与对账结账.pptx

项目四凭证与账簿任务五错账更正与对账结账

任务导言●长期以来，会计教材将错账更正方法归纳为三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法。但是，这三种方法并没有包含所有的错账更正方法。这里不妨打个比方：一栋房子完工之后，发现房子没有按照图纸施工或者不符合设计要求，如何进行补救呢？加建一部分（补充登记法）不适用；拆除一部分（红字更正法之一）也不适用；整体拆除重建（红字更正法之二）可以。但是，除此之外还有一个比较好的补救措施！那就是局部改造（调整）。即如果房子主体结构没有问题，只是局部不符合要求，进行局部改造就可以了，没有必要全部拆除重建。账做错了与房子建错了的道理是一样的，绝大多数错账是可以通过局部调整进行更正的，那么，这局部调整更正错账的方法属于三种方法中的哪一种呢？哪一种都不是！传统会计教材往往只教学生最笨拙的那一种（即冲销重做），而更为简捷、实用的更正方法却不提及。本教材没有沿用传统的说法，对错账更正方法做了重新归纳，也是归纳为三种，分别是：划线更正法、调整更正法、冲销重做法。新的三种方法完整、严谨、实用、易懂。

任务内容一、错账更正●财会工作中，由于各种原因，难免出现记账错误。对于错账，可根据具体情况采用下列方法更正。（一）划线更正法●划线更正法是划红线注销原有错误记录，然后在错误记录的上方写上正确记录的方法。划线更正法适用于记账凭证没有错误，只是在账簿上登记时出现文字、数字或记账方向等错误的更正，即过账错误的更正。

任务内容（二）调整更正法●调整更正法，也称为直接调整法，是指在发现记账凭证填错并已入账的情况下，重新填制一张记账凭证以纠正该错误记录的一种方法。其特点是只作一笔会计分录直接更正错误记录，这笔会计分录的金额不限于蓝字还是红字。调整更正法的适用范围比较广泛，它适用于错误记账凭证所确定的会计分录出现部分错误(或是借方科目用错、或是贷方科目用错、或是借、贷方科目颠倒等)的更正。具体地说，适合采用调整更正法的有以下几种情况。

任务内容（1）错误记账凭证所涉及的会计科目有一个用错但金额无误。●【例4-1】以银行存款支付业务招待费3,000元，在填制记账凭证时，误记作以现金支付，并已登记入账，原记录如下。借：管理费用——业务招待费3,000贷：库存现金3,000这笔错账的借方科目及金额并无错误，只是贷方科目用错。这时只需更正错误的贷方科目即可，其调整分录如下。借：库存现金3,000贷：银行存款3,000

任务内容●【例4-2】以现金支付生产车间办公费860元，在填制记账凭证时，误记作行政管理部门的办公费，并已登记入账。原记录如下。借：管理费用——办公费860贷：库存现金860这笔错账的贷方科目及金额并无错误，只是借方科目用错。这时只需更正错误的借方科目即可，其调整分录如下。借：制造费用——办公费860贷：管理费用——办公费860

任务内容（2）错误记账凭证所涉及的会计科目无误，但所记金额小于应记金额。●【例4-3】以银行存款支付广告费20,000元，在填制记账凭证时误记作2,000元并已登记入账。其错误记录如下。借：销售费用——广告费2,000贷：银行存款2,000此例借、贷方科目并没有错误，只是所记金额小于应记金额。这时只需补记少记的金额即可，其调整分录如下。借：销售费用——广告费18,000贷：银行存款18,000

任务内容（3）错误记账凭证所涉及的会计科目无误，但所记金额大于应记金额。●【例4-4】以库存现金支付采购员张军预借差旅费5,000元，填制记账凭证时误记作50,000元并已登记入账。其错误记录为如下。借：其他应收款——张军50,000贷：库存现金50,000此例借、贷方科目无错误，只是所记金额大于应记金额。这时只需冲销多记的金额即可，其调整分录如下。借：其他应收款——张军45,000贷：库存现金45,000或者：借：库存现金45,000贷：其他应收款——张军45,000

任务内容（4）错误凭证所涉及的会计科目、金额无误，但借贷方向颠倒了。●【例4-5】收到银行短期借款100,000元，填制记账凭证时误记反了方向且已登记入账。其错误记录如下。借：短期借款100,000贷：银行存款100,000此例可作如下直接调整。借：银行存款200,000贷：短期借款200,000

任务内容（三）冲销重做法●冲销重做法，是先用红字填制一张与原来错误