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天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

纳税筹划基本知识

西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要

性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企

业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国

家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本

讲将对这一问题进行探讨。

纳税筹划的概念

1.纳税筹划的概念

由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是

其内涵是基本一致的：

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允

许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排

的过程。

分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：

◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的：

减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻

税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，

税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。

◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过

天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳

税筹划是企业的一个最基本的经济行为。

2.纳税筹划的意义

纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？

从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过

对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期

来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的

纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行

纳税筹划都是很有意义的。

3.减轻税收负担的含义

减轻税收负担包括3层含义：

◆绝对减少税负

绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000

万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。

◆相对减少税负

相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企业

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今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完

全反映纳税筹划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。

税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使企业利用

税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各

项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项

营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。企业可以用这个

指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计算几年的税收负担率；也可以

用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，

就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。

在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在绝大部

分的情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税

收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企业

需要进行很好的纳税筹划。

◆延缓纳税