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会计专业考试高级会计实务复习试题及答案指导
一、案例分析题（必答题，7题，共80分）
第一题：
案例分析题
某公司为一家制造型企业，主要从事工业设备的研发、生产和销售。公司于2023年1月1日开始实施新的收入确认政策，根据该政策，收入确认需满足以下条件：1）客户已取得相关商品的控制权；2）收入金额能够可靠计量；3）相关经济利益很可能流入企业；4）收入的成本能够可靠计量。
2023年11月，公司销售一批大型设备给某国有企业，销售价格为1000万元，成本为800万元。合同约定，该设备需在交货后一年内安装调试完成。根据合同，公司于2023年1月1日收到客户支付的预付款200万元，并于2023年11月1日将设备交付给客户。设备交付后，客户开始进行安装调试，预计安装调试期需6个月。
根据新收入确认政策，该公司在2023年11月1日设备交付后，是否应确认收入？
如果确认收入，应确认的收入金额是多少？
请说明理由。
答案：
是的，该公司在2023年11月1日设备交付后，应确认收入。
应确认的收入金额为600万元（1000万元销售价格减去200万元预付款）。
理由如下：
客户在设备交付时已取得商品的控制权，因为设备已经交付，客户可以自行安装和调试。
收入金额能够可靠计量，因为销售价格已明确，且未发生退货等可能影响收入金额的情况。
相关经济利益很可能流入企业，因为客户已支付预付款，且后续的安装调试服务将增加公司收入。
收入的成本能够可靠计量，因为设备的生产成本已经明确。
因此，根据新收入确认政策，公司在设备交付后应确认收入。
第二题：
案例分析：
某企业为一家生产型公司，主要生产电子产品。公司采用权责发生制，按照直线法计提折旧。近期，公司发生以下业务：
2022年1月1日，公司购买一台价值100万元的生产设备，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
2022年5月1日，公司因设备故障，支付维修费用10万元。
2022年12月31日，公司对该设备进行年度盘点，发现设备实际净残值为5万元。
2023年1月1日，公司决定将生产设备的预计使用年限缩短至8年，并按照年限总和法计提折旧。
要求：
（1）根据以上业务，计算2022年该生产设备的折旧费用。
（2）根据2023年1月1日的信息，计算2023年该生产设备的折旧费用。
（3）分析公司变更折旧年限的原因，并说明该变更对公司财务报表的影响。
答案：
（1）2022年该生产设备的折旧费用计算如下：
按直线法计提折旧：100万元/10年=10万元/年
2022年折旧费用：10万元
（2）根据2023年1月1日的信息，计算2023年该生产设备的折旧费用：
按年限总和法计提折旧：（100万元-5万元）/8=12.5万元/年
2023年折旧费用：12.5万元
（3）分析公司变更折旧年限的原因：
公司变更折旧年限可能是因为以下原因：
设备的实际使用年限与预计使用年限存在较大差异，导致原折旧计提不准确。
公司对设备的技术更新和性能提升有新的认识，认为缩短折旧年限更符合实际情况。
公司财务状况发生变化，希望通过调整折旧政策来优化财务报表。
该变更对公司财务报表的影响：
在短期内，缩短折旧年限会导致公司利润增加，提高盈利能力。
从长期来看，缩短折旧年限会导致公司未来几年承担更高的折旧费用，降低盈利能力。
该变更可能影响公司资产价值，降低资产总额。
该变更可能影响公司负债和所有者权益结构，可能导致负债和所有者权益比例发生变化。
第三题：
案例分析：
某公司为一家制造业企业，主要从事电子产品的生产和销售。公司于2023年1月1日开始实施新的会计准则。以下是该公司2023年度的部分财务信息：
2023年1月1日，公司以银行存款200万元购入一台新设备，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。公司采用直线法计提折旧。
2023年4月1日，公司销售一批产品，收入为100万元，成本为60万元。由于市场竞争激烈，公司预计该批产品的未来现金流量的现值低于其账面价值。
2023年6月30日，公司决定对一项长期股权投资进行减值测试。该投资成本为300万元，采用权益法核算。截至2023年6月30日，被投资单位净资产公允价值为200万元。
2023年12月31日，公司应收账款账面余额为500万元，根据信用风险分析，预计有10%的应收账款无法收回。
要求：
根据上述信息，计算2023年度该设备应计提的折旧金额。
计算该批产品的预计负债金额。
编制长期股权投资减值损失的会计分录。
编制应收账款坏账准备的会计分录。
答案：
2023年度该设备应计提的折旧金额：
年折旧额=(购入价值-预计净残值)/预计使用寿命
年折旧额=(200万元-0)/5年=40万元2023年度折旧额=40万元×1/2=20万元
该批
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