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2025年税务师考试《财务与会计》复习试卷及解答参考

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、以下哪项不属于财务报表的构成部分？

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

E.综合收益表

答案：E

解析：财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，而综合收益表并不是财务报表的标准构成部分。因此，选项E是正确答案。

2、关于会计分期假设，以下说法正确的是：

A.会计分期假设是为了便于企业进行短期决策

B.会计分期假设是为了便于企业进行长期决策

C.会计分期假设是为了使企业能够定期结算账目，编制财务报表

D.会计分期假设是为了便于企业进行财务分析

答案：C

解析：会计分期假设是指企业将持续不断的生产经营活动划分为若干连续的、等间距的会计期间，以便于企业定期结算账目，编制财务报表。因此，选项C是正确答案。其他选项描述的并不是会计分期假设的主要目的。

3、某企业2022年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该企业2022年度的营业利润为（）万元。

A.330

B.370

C.400

D.350

答案：A

解析：营业利润的计算公式为营业收入减去营业成本、销售费用、管理费用和财务费用，再加上营业外收入减去营业外支出。所以，营业利润=1000-600-200-100-50+30-20=330（万元）。故选A。

4、某企业2022年1月1日购入一台不需安装的设备，原价200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.36

B.40

C.38

D.42

答案：B

解析：直线法计提折旧的公式为（原价-预计净残值）/使用年限。所以，2022年该设备应计提的折旧额=（200-10）/5=40（万元）。故选B。

5、下列关于会计等式的表述，正确的是：

A.资产=负债+所有者权益

B.负债=资产-所有者权益

C.所有者权益=资产-负债

D.资产=所有者权益+负债

答案：A

解析：会计等式是财务会计的基本公式，表示企业的资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。正确的表述是“资产=负债+所有者权益”。

6、某企业2019年12月31日的应收账款为100万元，预收账款为20万元，应付账款为80万元，预付账款为30万元。根据资产负债表的基本结构，下列关于该企业2019年12月31日资产负债表中“应收账款”项目正确的填列金额是：

A.100万元

B.120万元

C.80万元

D.50万元

答案：A

解析：在资产负债表中，“应收账款”项目通常只反映企业的应收账款余额，不包括预收账款。因此，该企业2019年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的填列金额应为应收账款余额100万元。预收账款和应付账款分别属于负债项目，预付账款属于资产项目中的“预付账款”或“其他应收款”项目。

7、某公司采用先进先出法核算存货，2023年3月1日结存甲材料的单位成本为100元，3月5日购入甲材料1000千克，单价120元，3月10日发出甲材料800千克，3月25日又购入甲材料1500千克，单价110元。3月31日结存甲材料的成本为（）元。

A.61000元

B.62000元

C.63000元

D.64000元

答案：C

解析：先进先出法下，3月10日发出甲材料800千克，按100元/千克计算，发出成本为80000元。3月31日结存甲材料数量为1000（3月5日购入）+1500（3月25日购入）-800（3月10日发出）=1700千克。结存甲材料成本=1000千克120元/千克+700千克110元/千克=63000元。

8、下列关于企业收入确认的说法中，正确的是（）。

A.销售商品的收入应在商品所有权转移时确认

B.提供劳务的收入应在劳务完成时确认

C.让渡资产使用权收入应在资产所有权转移时确认

D.利息收入应在借出资金时确认

答案：A

解析：根据企业会计准则，销售商品的收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移时确认。提供劳务的收入应在劳务完成时确认，但需考虑合同的特殊规定。让渡资产使用权收入应在资产所有权转移时确认，例如，出租无形资产收入。利息收入通常在合同规定的利息支付日期确认，而不是在借出资金时确认。因此，选项A是正确的。

9、某企业为增值税一般纳税人，2022年11月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值