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第三章税法的产生和历史沿革

一．历史上的税制

1．奴隶制时代

中国古代夏、商、周就出现了税收法律制度,

处于税制的初级阶段。

特点是：贡赋不分、租税合一、以土地税为主。

2．封建制国家的税制

我国封建社会的税制从简单到复杂、从不成熟

到逐步完善,形成了比较兴旺的税制。

大致特点是：

以田地税为基础；

出现人头税、商业税、关税；

税收征收制度逐步完善；

学习西方税制。

3．资本主义国家税制

随资产阶级反对封建专制制度的过程,资本主

义税制逐步产生和开展。

18世纪初期开始,资本主义国家税制以间接税

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为主：消费税、关税；

资本主义开展以后,直接税日益受到重视：

1779年,英国出现所得税；

1937年,美国出现社会保险税；

改进原来的间接税：

1954年,法国出现增值税；

出现税法法典化。

主要特点：

所得税成为税制的中心内容；

税收成为调节经济的重要手段；

货币征收成为占统治地位的形式；

纳税人的意识普遍比较强——“只有死亡和纳

税不可防止〞

二．中国税制的建立和完善

1．中国社会主义税制的建立

1949年中华人民共和国成立,实现了税制的统

一。1950年设立14个税种,开征12个。

货物税

工商税

盐税

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关税

薪给报酬所得税

存款利息所得税（1959年停征）

印花税

遗产税

交易税

屠宰税

房产税

地产税

特种消费行为税

车船使用牌照税。

2．1953年工商税法的修正

修正的主要内容是：

改革交易税,试行商品流通税（并入棉纱统销

税、棉花交易税；停止征收药材交易税；保存牲

畜交易税）；

简化货物税（取消粮食、土布交易税,并入货

物税）；

修订工商营业税；

取消特种消费行为税,改为文化娱乐税（1966

年停征）。

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3．1958年工商税的改革和农业税的统一

改革工商税制,试行工商统一税。

工商统一税的主要内容是：

简化税种（商品流通税、营业税、货物税、印

花税合并为工商统一税）；

简化纳税环节和征税方法；

调整局部税率；

设立独立的工商所得税。

4．1973年税制改革

改革的主要原则是：合并税种、简化征收方法、

改革不合理的工商税收制度。

主要内容包括：

工商税（合并工商统一税及其附加、城市房地

产税、车船牌照使用税、屠宰税）；

简化税目和税率；

改革征收制度。

经过改革以后,仍然保存的税种有11个：

工商税

工商所得税

盐税

关税

屠宰税

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城市房地产税

车船牌照使用税

牲畜交易税

集市交易税

契税

农业税

三．改革开放以后税法的开展

1．1979年至1982年的初步改革

改革的内容是：

调整若干税法规定,开征若干新税种（1982年

烧油特别税、试行增值税）；

建立涉外税制（1980年个人所得税、合资企

业所得税、外国企业所得税）。

2．国营企业税制改革和工商税制全面改革

第一步：改上缴利润为所得税,利润留己；

第二步：

改工商统一税为：产品税、营业税、盐税、增

值税；

恢复城市维护建设税、土地使用税、房产税、

车船使用税；

开征资源税；