任务五会计分录与试算平衡.pptx

项目二借贷记账法原理任务五会计分录与试算平衡

任务导言●编写会计分录是借贷记账法的关键，也是财务会计工作的关键。不会编写会计分录，财务会计工作无法进行；编写的会计分录不正确，则必然会导致账簿记录、财务报表也不正确。所以，编写会计分录是财务会计工作中最基本、也最重要的技能。本任务会计分录举例中涉及到增值税“进项税额”和“销项税额”，学习者可以暂不管它，待后面讲采购业务应用时，在了解增值税的计税方法之后，应当能够理解。

任务导言●借贷记账法下，可以利用账户的发生额或余额进行试算平衡。试算平衡的目的是检查账户记录的正确性。试算平衡了，虽然不能说明账户记录完全正确，但是，试算不平衡，则说明账户记录一定有错误。需要说明的是，试算平衡只是传统手工会计下的查错方法。在会计电算化的情况下，则不需要试算平衡。因为财务软件系统不允许不平衡的情况出现，一旦编制的会计分录（记账凭证）不平衡，系统会提示操作者，错误的会计分录如果不更正，该记账凭证不允许保存。至于登记账簿则由系统自动完成，是不会出现记账错误的。

任务内容一、会计分录（一）会计分录的含义●采用借贷记账法记录经济业务是从编制记账凭证开始的。如何把经济业务记录在记账凭证中？最关键的是确定会计分录，即该业务借记什么科目？贷记什么科目？金额是多少？所以，会计分录是指标明每一经济业务事项应借应贷科目及其金额的记录。会计分录由会计科目、借贷方向和记账金额三个因素构成。

任务内容（二）会计分录的类型●会计分录按其所涉及会计科目的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。●简单会计分录，是指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录，即一借一贷的会计分录。简单分录下会计科目之间的对应关系十分清楚，比较容易理解和掌握。●复合会计分录，是指由两个以上对应科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

任务内容（三）会计分录的格式●会计工作中，会计分录填写在记账凭证上，一笔经济业务事项填写一张记账凭证。但是，在教学上就不方便把会计分录填写在记账凭证上，因为那样不仅浪费纸张，而且给练习的操作、作业的收发、批阅等带来诸多不便。所以，教学中，会计分录通常采用简便的格式如下。借：其他应收款——张家良3,000贷：库存现金3,000

任务内容（四）会计分录编写举例●【例2-26】珠江公司2023年1月发生有关经济业务如下。（1）采购员王亮预借差旅费5,000元，以现金支付。（2）从工商银行借入期限为1年的借款1,000,000元，款项已转入存款帐户。（3）购入原材料一批，买价200,000元，价外增值税26,000元，货款共计226,000元通过银行转账付清。（4）购入不需安装生产设备一台，买价300,000元，价外增值税39,000元，货款共计339,000元，通过银行转账付清。

任务内容（5）采购员王亮出差回来，报销差旅费4,800元，交回多余现金200元。（6）通过银行转账，收到已到期的商业汇票票款200,000元。（7）生产产品领用原材料一批，成本为400,000元。（8）用银行存款偿还已到期的一年期借款500,000元。（9）销售产品一批，售价600,000元，价外增值税78,000元，货款共计678,000元，通过银行收到货款278,000元，另收到一张期限为3个月，金额为400,000元的商业承兑汇票一张。（10）结转已销售产品成本400,000元。

任务内容●根据上述业务编写会计分录如下。（1）支付王亮差旅费借：其他应收款——王亮5,000贷：库存现金5,000（2）收到工行短期借款借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,000

任务内容（3）购入原材料借：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000（4）购入生产设备借：固定资产300,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000

任务内容（5）王亮报销差旅费借：管理费用——差旅费4,800库存现金200贷：其他应收款——王亮5,000（6）收回商业汇票票款借：银行存款200,000贷：应收票据200,000

任务内容（7）生产领用原材料借：生产成本400,000贷：原材料