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第五章资产评估程序

第05讲收集整理评估资料

六、收集整理评估资料

（一）评估资料及其分类【熟悉】

分类标

资料

准

权属证明资料

具体内财务会计信息

容

其他评估资料（询价资料、交易案例、检查记录、鉴定报告、行业资讯、政府文件、

专业报告等）

直接从市场等渠道独立获取的资料

具体来

从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料

源

从政府部门、司法机关及各类专业机构和其他组织获取的资料

（二）评估资料核查验证的一般要求【掌握】

1.核查验证的概念

指资产评估专业人员依法对评估活动中所使用资料的真实性、准确性和完整性，采取适当的方式进行

必要的、审慎的核查验证，筛选出作为评估依据的资料，以保证评估结果的合理性。

收集权属证明、财务会计信息和其他资料并进行核查验证。

可以在其力所能及的条件下，剔除不具有可靠来源和不合理的资料，增强评估结论的合理性、科学性

和准确性。

2.核查验证的常用方式

包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。

①观察

关注观察方式的有效性和充分性。

对重要的观察事项，应当记录观察对象、观察时间、观察地点、观察人员、观察结果，并对观察到的

现象与核查验证对象是否一致发表明确意见。

②询问

形成询问记录，并要求询问人和被询问人对询问记录采用签字或盖章等方式予以确认，被询问人拒绝

签字或拒绝以其他方式确认的，评估专业人员应当在书面记录中注明。

③书面审查

分析相关书面信息来源的可靠性，并通过核对原件等方式对准确性和完整性进行核查，同时要求提供

方在原件复印件上盖章。

④实地调查

形成书面记录，由相关当事人签字；如为企业法人，需要根据调查事项的重要性和相关性判断是否需

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要单位盖章确认。

当事人拒绝签字或盖章，应在书面记录中注明。

⑤查询

查询公告、网页或其他载体相关信息，对查询的信息内容、时间、地点、载体等有关事项形成查询记

录。

⑥函证

可以采用邮寄、快递、跟函、电子形式函证（传真、电子邮件、直接访问网站）等方式发出和收回。

信件回执、查询信函底稿和对方回函应当由经办资产评估专业人员签字。

被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，可以要求被询证者寄回询证函原件。

被询证人未签署回执、未予签收或在函证规定的期限内未回复的，由经办人对相关情况作出书面说明。

⑦复核

应当结合核查验证对象的特点，采取验算、校对等具体措施判断核查验证对象的真实性、准确性和完

整性。

对于重要事项，记录复核过程、采取的措施、复核依据和复核结果，并由复核人员进行签字确认。

3.核查验证范围的确定和内部审核要求

（1）在符合项目风险以及业务质量控制要求的前提下，根据资料对评估结论的重要性水平确定核查

验证的范围。

重要性水平根据评估目的、被评估单位内部控制状况、相关资料收集情况、评估对象金额及数量等因

素进行综合分析后予以确定。

（2）对核查验证程序执行情况的内部审核，应当关注核查验证所采用的实施方式或选取的替代措施

是否适用、恰当、有效。

4.核查验证受限及处理方式

（1）计划采用的核查验证实施方式无法执行

对具体事项进行评判，确定是否需要采取其他替代措施完成核查验证工作。

如：分析采用在线、电话或书面调查等方式进行替代核查的可行性。

（2）超出资产评估专业人员胜任能力的核查验证事项

委托或要求委托人委托相关专业机构出具专业意见。

如：对于某项对外投资的在建工程项目进行评估，无法对委托人或其他相关当事人提供的成本资料进

行验证，也无法确定付款进度和工程进度的一致性，可以要求委托人委托建设项目审计机构出具专项报告，

说明在建工程成本的确认及实际支出情况。经过核查验证后，可以在评估中使用专家意见并披露利用专家

意见