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论我国公司海外应收账款的管理

论我国公司海外应收账款的管理

引言

在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，在当前公司的国

际贸易中更是发挥着重要的作用。然而，如同所有的销售方式一样，它也是一把双刃剑。

公司管理人员更替时的逾期账款不及时追收，业务员垄断客户资源，都为公司资金的流

失提供了便利的通道。以我国公司海外贸易为例，应收账款管理更是危机四伏。长虹的

铁血美国之旅，熊猫的一蹶不振，都使目前“千亿美元的海外欠款”雪上加霜。放眼国

际市场，随着市场经济的发展，商业信用的推行，公司海外应收账款数额日渐猛增，应

收账款的管理已经成为公司出海活动中日益重要的问题。解决该问题已迫在眉睫。笔者

认为，目前可从如下方面加以尝试：

一、应收账款的作用

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重

要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应

收账款在市场经济中发挥着日渐重要的作用。

（一）应收账款的积极作用

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销

售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在

一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销

具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓

储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成

品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，

减少产成品存货，节约相关的开支。

（二）应收账款的消极作用

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，

发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼

的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所

得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东

年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的

流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影

响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），

发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现

现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率

一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给

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企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一

定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使

企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加

速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是

以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、

消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必

须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应

收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止

的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两

者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，

使大量的流动