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以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》第五章+收入、费用和利润
初级会计实务（2020）考试辅导
第三节利润
三、所得税费用（★★）
（二）所得税费用的账务处理
【例题•单选题】甲公司2019年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，期间费
用合计320万元，信用减值损失10万元，资产减值损失40万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元（其
中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为（）万元。
A．280.5
B．281
C．257.5
D．258
【答案】A
【解析】甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-10-40+100-10+2）×25%=280.5（万元）
四、本年利润（★）
（一）结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。
表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而
账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。
（二）结转本年利润的会计处理
本年利润的结转步骤：
第一步：将各项收入、利得类科目余额转入本年利润的贷方；
第二步：将各项费用、损失类科目余额转入本年利润的借方；
第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方；
第四步：年度终了将本年利润的本年累计余额（当年净利润或净亏损）结转至“利润分配——未分配利润”
科目。
账务处理如下图所示。
【例5-43】乙公司2019年有关损益类科目的年末余额如表5-1所示（该企业采用表结法年末一次结转损益
类科目，所得税税率为25%）：
单位：元
科目名称借或贷结账前余额
主营业务收入贷6000000
其他业务收入贷700000
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以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》第五章+收入、费用和利润
初级会计实务（2020）考试辅导
其他收益贷150000
投资收益贷1000000
营业外收入贷50000
主营业务成本借4000000
其他业务成本借400000
税金及附加借80000
销售费用借500000
管理费用借770000
财务费用借30000
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