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内部控制工作中存在的问题及整改措施

行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目

标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会

计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，

而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一

系列方法、手段与措施的总称。行政事业单位内部控制审计是

指“行政事业单位内部审计机构对组织内部控制设计和运行的

有效性进行的审查和评价活动”。2014年1月1日，财政部印

发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及XXX必威体育精装版修

订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单

位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事

业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。

一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性

1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资

金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，

一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产

生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披

露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最

重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果

进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，

也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变

化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自

主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊

或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制

运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动

进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制

约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计

通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和

人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部

控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部

控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，

保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有

效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内

部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质

量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位

管理水平的有效途径。

二、内部审计在内部控制中的作用

1、内部控制与内部审计的干系

内部控制与内部审计之间存在一种彼此依赖、彼此促进的

内在联系。

一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并

为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制

的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内

部控制不断趋于完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织

结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，

既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也

涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的

全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，而是要帮

助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位

业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、

事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。

2、内部审计在内部控制中的作用

(1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为

了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调

查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制

度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经

营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部

门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控

制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要

手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控

制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审

计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重

要。

(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者

将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内

部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督

和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为

风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，

提高有关数据和信息的相关性和可靠性，从而在实质上促进财

务报告内