财务审计 第5版 课件 第七章 货币资金审计.pptx

第七章货币资金审计;2;3;4;5;6;7;（二）了解货币资金的内部控制

（1）询问参与货币资金业务活动的人员

（2）观察货币资金业务流程中特定控制的执行

（3）检查相关文件和报告

（4）实施穿行测试

8;（三）与货币资金相关的重大错报风险

1.与货币资金相关的重大错报风险的可能情形

（1）虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险（存在或发生认定）；

（2）因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误（准确性、计价和分摊认定）；

（3）期末银行存款收支存在大额的截止性错误（截止认定），如银付企未付、企收银未收等；

（4）未按规定对货币资金作出恰当披露（列报认定）。

8;（三）与货币资金相关的重大错报风险

2.在货币资金审计中需要保持警觉的主要情形

实践中的财务造假案例表明，一些被审计单位可能由于某些压力、动机和机会，通过虚构货币资金、大股东侵占货币资金和虚构现金交易等方式实施舞弊。

8;（四）货币资金的内部控制测试

1.抽查收款凭证。

2.抽查付款凭证。

3.抽查一定期间的库存现金、银行存款日记账与

总账核对。

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