财务审计第5版 第八章练习题.docx

第八章财务报表审计中对舞弊与法律法规的考虑练习题

一、单项选择题

1.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（ ）。

A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

2.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。

A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

B.实施实质性分析程序

C.组织项目组内部讨论

D.询问治理层、管理层和内部审计人员

3.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（ ）。

A.实施舞弊的动机或压力

B.治理层和管理层对舞弊行为的态度C.实施舞弊的机会

D.为舞弊行为寻找借口的能力

4.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。

A.组织机构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.职责分离或独立审核不充分

5.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价

B.存货的可变现净值

C.收入确认

D.应付账款的完整性

6.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。

A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

7.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。

A.测试会计分录和其他调整

B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

C.复核会计估计是否存在偏向

D.评价重大非常规交易的商业理由

8.下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

9.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

10.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（ ）。

A.获取被审计单位管理层的书面声明

B.与被审计单位治理层讨论

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

二、多项选择题

1.被审计单位进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（ ）。

A.人为不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.滥用或随意变更会计政策

2.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（ ）。

A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.会计系统和信息系统无效

D.对高级管理人员支出的监督不足

3.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。

A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

B.被审计单位存在的舞弊风险因素

C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

4.下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有（ ）。

A.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

B.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

C.扩大营业收入细节测试的样本规模

D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

5.下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（ ）。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设

B.随意变更会计政策

C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

6.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有（ ）。

A.复核会计估计是否存在偏向

B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

C.对关联方交易及余额