纳税检查 第2版 行业实训参考答案 郝宝爱 -项目1--4 纳税检查基础知识和技能---资源税的检查.docx

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高等职业教育财务会计类富媒体智能型·工学结合系列教材

纳税检查

行业检查实训参考答案

郝宝爱主编

东北财经大学出版社

大连

项目一纳税检查基础知识和技能

存在问题：将尚未领用的工作服计入制造费用，加大了本期生产成本，减少了当期利润。

按照比例分配法对上述问题在生产成本、库存商品、主营业务成本之间进行分配。计算分配率如下：

120000÷（100000+250000+650000）=12%

其中生产成本账户余额应分配100000×12%=12000（元）

库存商品账户余额应分配250000×12%=30000（元）

主营业务成本账户借方应分配650000×12=78000（元）

账务调整如下：

借：低值易耗品——工作服120000

贷：生产成本12000

库存商品30000

主营业务成本/本年利润/以前年度损益调整78000项目二增值税的检查

1.2月12日凭证32号，将自产药品用于对外投资，应视同销售计算应纳增值税，其中，普通药品计算增值税销项税额=3390000÷（1+13%）×13%=390000（元），抗癌药品适用简易计税方法，计算应纳税额=1545000÷（1+3%）×3%=45000（元），同时需要结转药品的销售成本，相应增加长期股权投资的取得成本。

调账分录为：借：长期股权投资4935000

贷：以前年度损益调整4500000

应交税费——增值税检查调整435000

2.3月6日凭证75号，为适用简易计税方法的抗癌药品加工原料，发生的加工费支出，不能核算进项税额，应冲减进项税额1300元。同时增加原料的账面价值。调账分录为：

借：库存商品——抗癌药品专用原料1300

贷：应交税费——增值税检查调整1300

3.3月10日凭证98号，将自产药品甲用于对外捐赠，凭证显示是赠送福利院，而且取得民政局开具的捐赠接收函，属于增值税视同销售，捐赠票据上显示的金额是该药品的含税价，销项税额=16950/1.13*0.13=1950。

调账分录为：

借：以前年度损益调整1950

贷：应交税费-增值税检查调整1950

4、5、6.4月21日凭证217号，药厂转让已使用固定资产，从固定资产购入年度看，购入时税法允许其核算进项税额，在转让时应按照13%税率计算缴纳增值税。从4月21日凭证218号得知，该企业未计算缴纳增值税，应补缴增值税=300000÷（1+13%）×13%=34513.27（元），同时冲减资产处置损益。调账分录如下：

借：以前年度损益调整34513.27

贷：应交税费——增值税检查调整34513.27

7.4月30日，凭证234号，将自产药品乙用于抵偿债务，未交纳增值税。经审查当月的产品销售情况，当月出售药品乙2批，第1批销量3000瓶，不含税单价125元，第二批销量1000瓶，不含税单价135元。通过计算的得知，这批药品的加权平均单价是127.5元，应核算的销售收入是637500元。

应补缴增值税=637500×13%=82875（元），同时应核算销售收入，结转销售成本，债权人豁免的债务应计入营业外收入，不应该增加资本公积。

调账分录如下：

借：资本公积320000

贷：以前年度损益调整237125

应交税费——增值税检查调整82875

8.9月12日，凭证158号，赊销货物的增值税纳税义务发生时间是合同约定的收款日期，但是，先开具发票的纳税义务发生时间为发票开具的当天。该业务应计算增值税销项税额=150×6000÷（1+3%）×3%=26213.59

借：以前年度损益调整26213.59

贷：应交税费——增值税检查调整26213.59。

9.12月25日，凭证321号，销售货物的同时收到的延期付款利息，应作为价外收费当时就计算纳税，包装物押金单独核算，当时不计算纳税。应补缴增值税=7000÷（1+13%）×13%=805.31（元）

调账分录如下：

借：以前年度损益调整805.31

贷：应交税金——增值税检查调整805.31

10.经审查发现，企业全年普通药品销售收入是抗癌药品销售收入的3.5倍，经审查发现企业当年无法划分用途部分进项税额。根据企业一般计税方法应税项目与简易计税项目的销售额比例，应