审计方法培训课件(94张PPT).ppt

第四章——审计方法;问题引入;*;*;1、账项基础审计;2、制度基础审计;2000年10月美国《会计杂志》报道：“审计人员正处于诉讼爆炸的时代，每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达500亿美元，相当于美国职业界国内收入的8%”。;3、风险基础审计;;*;样本偏差率=偏差数量/样本规模

任意选样，是指不带任何偏见地选取样本，抽签法。

他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。

他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。

例：CPA拟从顺序编号为1～3000的凭证中抽取100张作为样本。

没有追加审验程序确认报来的在途存货；

（与样本量成正比）

其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。

①A＜B可以接受

可容忍误差（是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差，与样本量成反比

然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。

PPS抽样的运用举例说明如下：

注册会计师通过分析性程序使之暴露出种种疑点：虽然销售收入和应收账款大幅增加，但现金流入却逐年减少；

可容忍误差（是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差，与样本量成反比

细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。

（二）按照取证的范围或数量分

-样本误差

例，因而生成的样本自动分层。

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一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;案例导读（二）;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;要点：审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。

报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、伪造；

样本偏差率=偏差数量/样本规模

产生非抽??风险的主要原因

95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔筒里）。

制度基础审计，是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；

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优点：操作简单、审查全面、系统、准确。

例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元，将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。

直接盘点——是指审计人员亲临现场组织实施盘点，并要求被审计有关人员协同执行。

如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。

样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。

资产负债表的未分配利润应与所有者权益变动表中的年末未分配利润相核对。

控制测试对细节测试样本规模的影响

例如：观察资产的占有情况。

-在进行实质性测试时，可容忍误差是审计人员在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征做出合理评价的条件下所愿意接受的最大金额误差。

无法说明资产的计价和所有权（如代管、代销、来料加工等存货），应采用其他审计方法加以证实。

函证（审计人员通过向第三方（被询证者）

抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查，并获取审计证据的一种审计方法。

审计对象总体与抽样单位;(5)在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金

-误拒风险（即风险），指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性

可容忍误差（是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差，与样本量成反比

意义：样本选取解决样本单位“如何抽”的问题。

审阅法审阅时应审核的内容

莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。

（二）按照取证的范围或数量分

3．将随机数由小到大排列，即为474、1,041、3,942和5,483；

（一）审查书面材料的方法

可容忍误差（是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对