注税法基础二章个人所得税.pdfVIP

第五节减免税

一、免税项目

1.省级、部委和军以上单位，以及外国组织、国际组织

颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金。（级别）

2.国债和国家的金融债券利息。

4.福利费、金、救济金。

5.赔款。

6.的安置费、费

7.按照国家统一规定发给、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生

活费。

8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、的代表、领事和其

他人员的所得。

9.参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

二、减税项目

1.、孤老人员和烈属的所得；

2.因严重自然造成重大损失的；

3.其他经部门批准减税的。

对人个人取得的所得才适用减税规定。

减税项目的减征幅度和期限，由省、和直辖市的规定。

三、暂免征税项目

1.个人、协查各种违法、行为而获得的奖金。

2.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

3.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

4.对个人福利、、体育，一次收入在1万元以下的（含1万

元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

6.超国民待遇

（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房、伙食、搬迁费、洗衣

费。

（2）外籍个人按合理标准取得的境内、出差。

（3）外籍个人取得的语言训练费、教育费等，经当地审核批准为合理的部

分。

（4）外籍个人取得探亲费，每年两次。

（5）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

第六节申报和缴纳

个人所得税的纳税办法有两种：一是自行申报；一是代扣代缴。

一、源泉扣缴

（一）应扣缴的所得项目——除工商业户生产经营所得以外的其他10项所得。

（二）扣缴义务人的法定义务——为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收

凭证的，扣缴义务人不得。

（三）：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的，由向追缴

，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收百分之五十以上三倍以下的罚款。

（四）代扣代缴的手续费（2%）。

二、自行申报纳税

申报纳税的个人：

1.年所得12万元以上的；

2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

3.从取得所得的；

4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如工商户从事生产、经营的所得；

5.规定的其他情形。

三、对从业人员个人所得税的征收管理

1.个人出资兴办的独资和合伙性质的的年度生产经营所得，比照“

工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。出资的工资、薪金不得扣除。

2.合伙制应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的