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税务师考试《财务与会计》自测试卷及解答参考

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、企业进行存货清查时，发现账面库存数量与实际库存数量不符，经查实系由于收发计量错误导致的。对此，下列处理方法中正确的是：

A.直接调整账面库存数量

B.调整账面库存数量，并调整“管理费用”

C.调整账面库存数量，并调整“财务费用”

D.不做调整，待下期处理

答案：B

解析：由于收发计量错误导致的存货数量不符，应调整账面库存数量，并将相应的损失计入“管理费用”。因此，选项B正确。

2、下列各项中，不属于企业会计要素的是：

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.收入

答案：D

解析：企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。因此，选项D收入不属于企业会计要素。

3、某企业2021年度的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，营业税金及附加为30万元，投资收益为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为5万元。根据《企业会计准则》，该企业2021年度的营业利润为（）万元。

A.580

B.620

C.680

D.590

答案：B

解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+投资收益-营业外支出。将数据代入公式得：营业利润=2000-1200-200-100-50-30+10-5=620万元。

4、下列关于会计等式的说法，正确的是（）。

A.会计等式是会计核算的基础，也是编制财务报表的依据

B.会计等式只适用于营利组织，不适用于非营利组织

C.会计等式是会计要素的简单相加，没有实际意义

D.会计等式只反映了企业的财务状况，没有反映企业的经营成果

答案：A

解析：会计等式是会计核算的基础，它揭示了企业资产、负债和所有者权益之间的内在联系和数量关系。会计等式适用于营利组织和非营利组织，是编制财务报表的依据。因此，选项A正确。选项B、C和D都存在错误。

5、下列关于存货计价方法的说法中，不正确的是（）。

A.个别计价法适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价。

B.先进先出法在物价上涨时会高估期末存货价值和当期利润。

C.移动加权平均法在物价波动较大时，可以随时反映存货的现行价值。

D.后进先出法在物价持续上涨时，会低估期末存货价值和当期利润。

答案：B

解析：先进先出法（FIFO）在物价上涨时，假设先购入的存货成本较低，先发出，因此会低估期末存货的价值和当期利润。题目中的选项B错误地描述了这一方法的影响。其他选项A、C、D分别正确描述了个别计价法、移动加权平均法和后进先出法的特点和适用情况。

6、下列关于固定资产折旧方法中，不属于加速折旧方法的是（）。

A.年数总和法

B.双倍余额递减法

C.直线法

D.工作量法

答案：C

解析：直线法（Straight-LineDepreciationMethod）是一种最常用的固定资产折旧方法，它将固定资产的预计使用年限内折旧总额平均分摊到每个会计期间。年数总和法、双倍余额递减法和工作量法都是加速折旧方法，它们在固定资产的使用初期折旧金额较高，随着使用年限的增加，折旧金额逐渐减少。因此，选项C直线法不属于加速折旧方法。

7、某企业2023年1月购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。该设备在2023年12月31日计提折旧后的账面价值为（）万元。

A.80

B.85

C.90

D.95

答案：C

解析：直线法计提折旧的公式为：年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限。根据题目，年折旧额=（100-0）/5=20万元。2023年12月31日计提折旧后的账面价值=原值-累计折旧=100-20*12/12=90万元。

8、某企业2023年3月1日销售一批产品，销售收入为10万元，销售成本为8万元，销售税金及附加为1万元。该企业采用权责发生制，则该批产品在2023年3月的利润表中计入的营业利润为（）万元。

A.1

B.2

C.3

D.9

答案：B

解析：营业利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加=10-8-1=1万元。但是，由于题目中提到该企业采用权责发生制，因此需要考虑该批产品的销售收入应在3月确认，而销售成本和销售税金及附加应在产品销售时确认，所以3月的营业利润为销售收入减去销售成本，即10-8=2万元。

9、某企业2023年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款为50万元，增值税税额为8.5万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税税率为7%。该企