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2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题及答案指导

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具给一般纳税人

B.增值税专用发票可以由小规模纳税人开具给一般纳税人

C.增值税专用发票可以由一般纳税人开具给小规模纳税人

D.增值税专用发票只能由税务机关开具给纳税人

答案：A

解析：增值税专用发票是一种具有法律效力的凭证，它是由增值税一般纳税人开具给购买方，用以证明购买方支付了增值税税款，可以作为进项税额抵扣的依据。因此，增值税专用发票只能由一般纳税人开具给一般纳税人。B、C、D选项的说法均不正确。

2、某企业2023年11月取得销售收入100万元，其中含税销售额80万元，不含税销售额20万元。该企业11月应缴纳的增值税税额为：

A.1.5万元

B.2.4万元

C.3.2万元

D.4.8万元

答案：B

解析：增值税税额的计算公式为：增值税税额=含税销售额/(1+增值税率)*增值税率。

根据题目，含税销售额为80万元，不含税销售额为20万元，增值税税率为13%。

计算增值税税额：

增值税税额=80万元/(1+13%)*13%≈2.4万元

因此，该企业11月应缴纳的增值税税额为2.4万元。

3、根据现行增值税条例规定，以下哪项不属于增值税免税项目？

A.农业生产者销售的自产农产品

B.避孕药品和用具

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

D.销售图书、报纸、杂志

答案：D

解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例及相关规定，选项A、B、C均属于法定的增值税免税项目。而选项D，虽然对出版物有一定的优惠政策，但销售图书、报纸、杂志并不属于完全免税的范畴，通常适用较低税率或有特定条件下的税收优惠，因此正确答案为D。

4、企业在计算企业所得税时，下列哪项支出可以在税前扣除？

A.企业间支付的管理费

B.企业所得税税款

C.各类非广告性质的赞助支出

D.与取得收入有关的合理的工资薪金支出

答案：D

解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，选项D中提到的与取得收入有关的合理的工资薪金支出是允许在税前列支的。而选项A的企业间支付的管理费、选项B的企业所得税税款以及选项C的各类非广告性质的赞助支出，按照相关法规，这些支出一般不允许在税前列支或有条件限制地列支。因此，正确答案为D。

5、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售货物增值税专用发票上注明的销售额为200万元，销项税额为34万元。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元。该企业在2019年1月的增值税税负是多少？

A.3.5%

B.4%

C.5%

D.6%

答案：B

解析：增值税税负是指企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期应税销售额的比例。计算公式为：（销项税额-进项税额）/应税销售额×100%。根据题目数据，计算如下：

税负=(34-28)/200×100%=6%

因此，正确答案为B。

6、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2020年2月取得收入100万元，适用3%的征收率计算应纳税额。该个体工商户当月应缴纳的增值税是多少？

A.3万元

B.2.7万元

C.3.3万元

D.2.4万元

答案：A

解析：增值税小规模纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。根据题目数据，计算如下：

应纳税额=100万元×3%=3万元

因此，正确答案为A。

7、根据现行的增值税条例，下列哪项服务不属于增值税应税范围？

A.银行提供的直接收费金融服务

B.保险公司提供的保险服务

C.教育机构提供的非学历教育服务

D.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外消费的服务

答案：D

解析：根据中国增值税相关法规，选项D中所述的服务是属于不征税项目，即境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外消费的服务不属于增值税应税范围。而其他选项中的服务均在中国增值税的应税范围内。

8、某企业为一般纳税人，2023年1月销售商品一批，不含税销售额为10,000元，适用增值税率为13%，则该笔销售对应的销项税额是多少？

A.1,300元

B.1,452.99元

C.1,150.44元

D.884.96元

答案：A

解析：销售额对应的销项税额计算公式为：不含税销售额×适用税率。因此，该笔销售的销项税额=10,000元×13%=1,300元。故正确答案为A。

9、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票可以由销售方自行开具

B.增值税专用发票只能由销售方开具，购买方不得开具

C.增值税专用