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审计习题与案例（07会计）

一、习题

1、下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是鉴证业务，哪些是非鉴证业务。

（1）注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见。

（2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见。

（3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告。

（4）税务代理和税务筹划。

（5）就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。

（6）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。

（7）在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。

2、ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V银行签

订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给

予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率以相应的优惠。ABC会计师事务所同意了V银行的要求，并与之签

订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售

出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V银行财务部从事会计核算工作，但非财务负责人，B注册会计师未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师

事务所特聘李先生协助测试V银行计算机信息系统。

（5）ABC会计师事务所与V银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC

会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方

各按50%的比例分配。

要求：（1）针对（1）、（4）、（5）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的

相关规定，并简要说明理由。

（2）针对第（2）、（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规

定，并简要说明理由。

3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业

务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协

商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用

费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会

计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计

报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V

公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但要求其继续担

任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成

本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具

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了保留意见的审计报告。

（5）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，

并协助其解决相关账户调整问题。

要求：根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述五种情形是否对ABC会计师事

务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

4、注册会计师在审计某企业财务报表时发现：（1）已经抵押的存货，未在报表附注中说明；（2）为关联企业

提供担保，未在报表附注中说明；（3）存货项目合并时遗漏了“委托加工材料”；（4）准备一年内