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审计实务、分析题及答案

第一篇：审计实务、分析题及答案

实务题：

1、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收账款账户时，发现有

两个明细账户有异常情况。其中：（1）市宏达商场明细账，1999年

12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是1996

年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。（2）市水泥厂明细账，

1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。经查，1998

年12月31日仍为贷方余额75000元。

问：（1）市宏达商场明细账中可能存在什么问题，并指出相应的

处理意见。

（2）市水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款

的真实性？（3）市水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账

项调查？

2、罗兰公司于2000年10月委托立新会计师事务所审计公司

2000年度会计报表，注册会计师李晓对截止2000年11月30日的应

收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）所欠余额10,000元已于2000年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7,500元）

系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月

30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于10月份预付2,500元，足以抵付账单中所列两

张发票的金额1,500元。

（6）所购货物从未收到。

请问：针对顾客复函中提出的意见，注册会计师应当采取何种步

骤进行处理？

3、G公司出售一设备，原值10000元，已提折旧6000元，无

减值准备，对外销售所得5000元，无清理费用，按实际收到金额作借

记银行存款，贷记主营业务收入处理。

要求：请指出错误。

4、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短

期借款额与发放贷款的银行对账。查阅企业短期借款明细账，发现一

部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款

项目，借贷方已结平，没有余额。

1．审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账？还是

应将对账范围扩大到所有发生过业务的借款项目？为什么？

2．对账时，应向银行征询哪些内容？

5、注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间6月初设备计提折

旧业务。该企业年折旧率为5%，在审阅固定资产明细账和制造费用明

细账时，发现如下记录：

（1）5月末该车间设备计提折旧额为12000元。（2）5月初购

入不需安装设备一台，原值25000元，已交付生产使用。（3）5月

份交外单位改良（大修理）设备一台，当月交付使用，该设备原值为

200000元，技改支出为60000元，变价收入为18000元。（4）6

月份该车间设备计提折旧额为20300元。

问：检查该企业累计折旧的计提是否正确？如何查证？

6、.审计人员在审查利民公司2009年对外投资业务时，发现该公

司存在以下问题：

该公司于2009年4月购入红运公司的股票50000股，预计持有

时间为4个月。每股面值为1元，每股购入价为1.2元，实际支付金

额为62000元，其中包含已宣告发放，但未支付的股利2000元。该

公司做以下分录：

借：交易性金融资产——红运股票60000

投资收益——股票投资收益2000

贷：银行存款62000

要求：指出业务存在的问题，并进行相应的账务调整。

7、东方股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方

面的业务。腾达会计师事务所2008年2月份接受了东方公司2007年

度会计报表的审计业务，并指派注册会计师田玲、王天于2007年12

月份对东方公司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测

试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，田玲了解到以

下情况：

（1）东方公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事

长签字后，