汇绿生态：武汉钧恒科技有限公司审计报告.docx

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审计报告

众环审字(2024)0104378号

武汉钧恒科技有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了武汉钧恒科技有限公司（以下简称“钧恒科技公司”）财务报表，包括2024年9月30日、2023年12月31日、2022年12月31日的合并及公司资产负债表，2024年1-9月、2023年度、2022年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了钧恒科技公司2024年9月30日、2023年12月31日、2022年12月31日合并及公司的财务状况以及2024年1-9月、2023年度、2022年度合并及公司的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于钧恒科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定2024年1-9月、2023年度及2022年度的下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

（一）收入确认

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关键审计事项

在审计中如何应对该事项

收入确认的会计政策及收入的详细披露请参见财务报表附注四（23）、附注六（36）及附注十六（4）。

钧恒科技公司2024年1-9月、2023年度、2022年度营业收入分别为473,136,975.07元、434,819,214.27元、244,634,394.94元。

由于收入是钧恒科技公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此我们将收入确认识别为关键审计事项。

1、了解销售与收款内部控制循环，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；

2、对收入和成本执行分析性程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利率分析，主要产品各期收入、成本、毛利率对比分析，同行业比较分析，分季度收入及回款占比分析等；

3、选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

4、对报告期的收入选取样本，核对销售合同、销售出库单、物流单据、销售签收单据、相关验收单据等，以判断收入确认真实性、准确性；并评价收入确认是否与钧恒科技公司既定的会计政策一致；

5、对营业收入执行截止测试，核实收入确认是否记录在适当的会计期间；

6、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证报告期各期销售金额和应收账款的期末余额，核实收入和应收账款是否准确；

7、选取报告期内重要客户，执行实地走访程序，核实收入是否真实；

8、对主要客户的期后回款情况进行检查，核实客户的期后回款情况及其真实性；

9、检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

（二）应收账款的可收回性

关键审计事项

在审计中如何应对该事项

请参见财务报表附注六、3。

截止2024年9月30日、2023年12月31日、2022年12月31日，钧恒科技公司应收账款余额分别为333,894,096.43元、167,545,060.31元、97,337,887.89元，坏账准备余额分别为12,790,546.84元、7,115,475.48元、4,917,872.66元，账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

由于钧恒科技公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，我们将钧恒科技公司应收账款的可收回性识别为关键审计事项。

1、测试和评价应收账款日常管理及减值测试的关键内部控制的有效性；

2、复核管理层对应收账款预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据；

3、对于单项确定预期信用损失的应收账款，选取样本并结合客户资信状况、项目进展等信息，复核管理层对预期可收取现金流量做出评估的依据及合理性；

4、对于按照组合计提预期信用损失的应收账款，