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上市公司财务舞弊手段及动因分析案例—以乐视网为例

摘要

随着近几年我国境内资本市场监管的法律法规日益成熟完善,财务披露舞弊违规问题无疑已经再次成为证券市场一个敏感热门投资话题。财务舞弊一般是指一个企业故意违反现行国家或相关财经法律法规,使用某些不正当有效的行政手段而获取某种非法会计利益,并刻意将其秘密隐藏保护起来从而使其会计信息使用者对公司决策产生严重误导。上市公司是一种特殊的经济组织，其财务舞弊行为对投资者和公众的影响是巨大的。上市公司的财务舞弊行为，不仅会对投资者做出的经济决策产生不利影响，增加自身成本，同时也会扰乱资本市场的正常运行。

乐视网是我国最早成立的互联网公司，作为中国最大网络服务供应商之一，连续10年，财务造假涉案金额巨大。公司控制人贾跃亭被罚款2亿多元，乐视帝国恐怕已支离破碎。本文以乐视网案例为例，在对研究意义和研究背景介绍后，在相关理论分析的基础上，对乐视网的财务舞弊问题进行了较为细致的研究，分析其存在舞弊的原因，给出相关对策建议，并形成一定的结论:上市公司更应着重加强自身内部质量控制及制度建设。

关键词:上市公司;财务舞弊;乐视网

目录

TOC\o1-3\h\u30070摘要 3

2179Abstract 4

11780第1章绪论 7

161171.1研究背景与意义 7

285281.1.1研究背景 7

156251.1.2研究意义 7

236391.2文献综述 8

139691.2.1国外文献综述 8

200071.2.2国内文献综述 8

267591.3研究内容与方法 9

148931.3.1研究内容 9

221041.3.2研究方法 9

13360第2章概念界定与理论基础 9

47552.1财务舞弊的概念 9

89212.2财务舞弊动因 10

112142.3财务舞弊主要手段 11

71102.3.1利用关联方交易虚构收入 11

311232.3.2虚构业务 12

213752.3.3虚增利润 12

139382.3.4虚列费用舞弊 12

70102.4财务舞弊理论基础 12

254442.4.1舞弊三角理论 12

16282.4.2舞弊冰山理论 13

200132.4.3GONE理论 13

162542.4.4舞弊风险因子理论 13

16500第3章乐视网财务舞弊案例概况 14

289953.1乐视网简介 14

277603.2案例介绍 14

61603.3乐视网财务舞弊动因分析 15

112463.3.1道德品质因子 15

85833.3.2动机因子 15

32803.3.3舞弊机会因子 17

19613.3.4暴露因子 19

159193.3.5受惩罚程度因子 19

199343.4乐视网财务舞弊手段分析 19

193863.4.1无形资产确认与摊销不合理 19

141673.4.2虚构业务 20

166693.4.3虚构业绩 21

24083.5乐视网财务舞弊审计存在的问题 21

239073.5.1未发现关联方的异常情况 21

4593.5.2未关注到异常政策和关联交易重大变动事项 22

324423.5.3审计费用不合理 22

10221第4章上市公司财务舞弊防范与治理建议 22

289274.1优化公司股权结构 22

65834.2不断完善监管制度与法律法规 23

240574.3适当增加舞弊成本 23

141834.4提高审计人员的执业能力水平 24

215554.5完善大众媒体监督机制 24

28538第5章结论 24

16848参考文献 25

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第1章绪论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

财务舞弊现象是一个全球经济体系过程中所普遍的存在着的经济问题。英国南海公司的财务舞弊是全球首例，它对英国的经济产生了重大的消极影响。紧接着，安然、安达信、世通等国际上的大公司，也陆续被曝出了财务舞弊的丑闻。对于一些国内市场知名企业而言,近些年的财务会计舞弊违规事件恐怕也都会因此时偶有发生。如康美药业、宜华生活、中信国安、瑞幸咖啡等。对于近年频发出现的一些财务违规舞弊造假案件,有关部门曾经和二级市场上一再的强调防范和给予严惩,但是其效果往往都显得不是很明显,上市公司中依旧有不断地被爆出存在财务违规造假风险的警示讯息。所以，如何预防财务舞弊成为业内、国内外众多专家和学者共同探讨的