《练习合并所得税》课件.pptVIP

**********************合并所得税练习通过逐步练习，深入了解合并报表编制的具体操作和相关会计处理。本课件将为您提供全面的合并所得税计算指引，帮助您掌握合并报表编制的核心技能。课程大纲课程概览本课程将全面介绍企业合并中涉及的会计核算和税务处理的方法与实践。合并概念深入探讨合并的定义、分类以及产生的动因和类型。并购会计处理学习购买法的相关概念和具体的会计处理步骤。并购税务处理掌握合并过程中涉及的所得税计算和报告要求。合并的定义合并是指企业将两个或多个独立的企业整合为一个新的企业的行为。通过合并,原有的企业实体将被消除,取而代之的是一个全新的企业。合并可以产生更大的规模优势,提高竞争力,追求更高的收益。合并的目标通常包括市场扩张、成本节约、技术整合等。合并的分类按合并方式分可分为吸收合并和新设合并。吸收合并是一家公司并入另一家公司，后者继续存在。新设合并是两家公司共同注销，成立一家新公司。按合并动因分可分为水平合并、垂直合并和多元化合并。水平合并是同行业公司合并，垂直合并是上下游公司合并，多元化合并是跨行业公司合并。按会计处理分可分为购买法和mergeraccounting。购买法是以公允价值计量被购买方资产和负债，而mergeraccounting是以账面价值计量。按控制权分可分为控制合并和联合合并。控制合并是一方取得另一方的控制权，联合合并是各方对合并后公司共同控制。合并的动因1提高市场竞争力合并可以增加市场份额,获得规模效应,提升企业的市场竞争力。2获取资源和技术通过收购兼并,企业可以获得所需的资产、技术和人才,提升自身实力。3实现多元化发展合并有助于企业拓展新的业务领域,降低经营风险,实现多元化经营。4税收优惠和财务效益合并带来的规模经济和协同效应,可以提高企业的盈利能力和税收优惠。合并的类型吸收合并一家公司将另一家公司并入自身,后者解散,前者继续存在并承接被并入公司的全部资产和负债。新设合并两家或两家以上公司合并成立一家新公司,原有公司解散。新公司承接原有公司的全部资产和负债。交叉持股合并两家或两家以上公司相互持有对方股权,进行合并重组,形成相互控制的关系。购买法的概念购买法是合并会计中最常用的方法,处理企业合并时将被购买方的净资产按其公允价值入账。购买方支付的对价与被购买方净资产公允价值之差记入商誉。该方法可以更准确地反映合并后的财务状况,是一种较为合理的企业合并会计处理方法。购买法的会计处理1公允价值计量以公允价值计量被购买企业的可辨认资产和负债2商誉确认将收购成本与可辨认净资产之间的差额确认为商誉3合并报表编制将母公司和子公司的财务报表合并入集团报表在购买法下,企业合并的核心会计处理包括以公允价值计量被购买企业的可辨认资产和负债、确认合并中形成的商誉,以及编制合并财务报表。这些步骤确保了合并后财务信息的准确性和透明度。商誉的确认和计量在企业合并中,如果企业支付的合并对价高于被购买方可辨认净资产的公允价值,则形成商誉。商誉是一种无形资产,代表了企业合并时支付的溢价,反映了企业未来预期经济利益的增值。商誉的初始确认及后续计量需要遵循企业会计准则的相关规定。企业需要定期进行商誉减值测试,如果可收回金额低于账面价值,需要计提减值损失。商誉的减值测试1确认迹象识别是否存在商誉减值的迹象2确定资产组将商誉分摊至相关资产组3计算可收回金额估算资产组的可收回金额4确认减值损失若可收回金额低于账面价值,确认减值损失定期评估商誉是否发生减值是企业的重要责任。这需要识别潜在减值迹象、确定合适的资产组、计算可收回金额并确认减值损失。定期开展该过程有助于确保财务报表真实反映商誉价值。非控制性权益的计量非控制性权益指收购子公司时不归属于母公司的权益份额。其计量方法包括：公允价值法按比例应享有的可辨认净资产份额公允价值法通常用于大型收购,而按比例应享有的可辨认净资产份额法用于小型收购。通过对比两种计量方法,可以更好地确定非控制性权益的价值。合并中的交易费用费用范围合并交易费用包括支付的法律顾问费、审计费、评估费等,涉及合并过程中必须发生的各种费用。费用归集合并交易费用应作为购买方在购买日发生的费用,计入被购买方的可辨认净资产公允价值中。费用处理合并交易费用不影响商誉金额的计算,而是作为购买方在购买日发生的费用处理。母子公司财务报表母公司和子公司的财务报表需要进行合并,以反映整个集团的财务状况和经营成果。合并时需要处理集团内部交易,消除集团内部的资产、负债、权益、收入和费用,以避免重复计算。合并过程中还需要考虑非控