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士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

数据库技术的应用

摘要：在开展计算机辅助审计中，数据库技术的有效应用与熟练掌握对于减轻审计人员工

作负担，提高审计工作质量等方面有着重要的意义。本文从审计工作中对数据库的数据采集、

数据库指令在审计数据中的预处理、数据分析等方面提出笔者的一些认识。

关键词：审计数据库采集分析

随着全球进入了信息社会时代，计算机技术的广泛应用与普及，越来越多的公司、企、事

业及机关单位开展了会计电算化的财务核算，计算机辅助审计成为了审计机关在信息技术环

境下开展审计的一项重要的工具，而对数据库技术的熟练掌握是一个有利于审计人员真正地

从传统手工审计方法向现代审计技术方法转变的有效途径。笔者对数据库技术在计算机辅助

审计中的应用浅谈一些个人认识。

一、审计工作中数据库的数据采集

数据库的采集工作，是在审计工作开始之前，审计工作人员利用计算机辅助技术对被审计

单位的电算化财务资料进行采集数据，从被审计单位的电脑数据库上取到需要审计的相关的

数据。在对相关的数据的采集工作完成之后，审计的工作才能够顺利展开。目前市场上也推

出了多款的审计软件，包括审计署推出的现场审计实施系统。在数据库辅助审计中，通过利

用一些数据库指令，对相关的数据进行采集。

首先应确认被审计单位的工作平台。目前国内的工作平台一般有三种：DOS环境、

WINDOWS系列、UNIX系统。其中WINDOWS系统应用最为广泛，多数财务软件系统大

都采用这一系统平台。其次，还应根据不同系统类型，相应地选择适合的应对方法。

在审计人员的软件数据库和被审计单位的数据库一致的情况下，可以利用软件的备份和恢

复功能来完成审计数据的采集，直接将数据导出。如果不一致，需要做开发接口。常用的数

据库主要有SQL、ORC.等。

审计人员应先询问了解企业财务软件系统的程序运行方式、程序模块之间的功能关联、数

据存储的格式类型、数据文件的存取位置以及数据格式的转换接口等事项。然后在被审计单

位财务人员的配合下将所需要的数据文件进行优化采集，采集时如系统本身包含有数据转换

接口的，应在采集时直接转换为审计人员可以进行分析处理的文件格式(如DBF、MDB等

文件格式)，否则可以先备份出来，再利用一些审计软件和工具软件提供的数据转换接口(如

现场审计实施系统中提供的用友和金碟财务系统等不同财务软件的数据转换接口、MS-SQL

Server的数据导入导出功能向导等)进行数据格式转换。在不具备以上条件时，可以使用VB、

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

VC等可以描述数据结构的编程语言，自己编写相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。

但一般情况下，在常用的数据库中都有较完善的数据的导出和导入的功能，审计人员可以用

数据库软件来完成数据库信息的采集工作。

当被审计单位财务软件不在审计软件中包含的财务软件类型范围内时，不同的数据格式不

能直接进行数据采集与转换，这种情况下需要通过开发特殊的数据库接口来传输数据。只有

通过开发通用的特殊数据库接口，才能在遇到各种不同类型的财务软件时，使用通用的特殊

数据库接口实现数据的’采集与转换。而这一点亦正是目前审计数据采集工作的瓶颈，我们

亟待这种通用的特殊数据库接口的成功开发。

二、数据库指令在审计数据预处理中的体现

在现场审计实施系统中，其主要功能包括数据转换功能，帐表审计功能，快速编程功能，

审计的管理、内部控制功能，审计文档管理功