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商业银行核销不良贷款专项审计报告

商业银行呆账贷款核销管理专项审计报告

为了规范表外资产管理行为，加强呆账贷款核销管理，促

进我行核销贷款业务的健康发展，稽核部于2019年7月4日

至20日成立审计组，采取现场与非现场审计相结合的方式，

对我行呆账贷款核销制度建设、2018年度呆账贷款核销与收

回、已核销呆账贷款管理情况进行了专项审计。现将审计情况

报告如下：

一、经营管理情况

一）加大核销力度，避免“两高”局面

2019年末，我行实现账面利润2.97亿元，资本充足率为

15.47%，贷款损失准备为3.85亿元，拨备覆盖率达到

348.42%。为了更好地用好《金融企业呆账核销管理办法(2010

年修订版)》实施后呆账贷款核销条件放宽的政策，贯彻

XXX“加大不良资产的核销力度，尤其是要用足国务院对小企

业、涉农等贷款给予的优惠政策，避免拨备和不良贷款两高‘’

局面”的要求，在坚持“账销案存”的前提下，我行加大了呆账

贷款核销力度。

同时，我行加强了对已核销呆账贷款的管理，借据由各网

点专人保管，《已核销贷款呆账借据保管登记簿》由会计登记、

保管，由会计人员对核销、收回等业务账务处理。2019年共

分5次核销呆账贷款820笔金额.57万元，其中：2013年5月

7日核销45笔77.53万元、6月27日核销203笔3997.73万元、

7月22日核销1笔5.76万元、12月20日核销569笔7082.55

万元、12月24日核销2笔2300万元。

二）我行加强了制度建设，修订并完善了多项规章制度，

如《商业银行不良贷款管理办法》、《商业银行不良贷款监测

管理办法》等，成立了不良资产管理领导小组来加强对不良贷

款核销、置换等工作的管理与指导。为了更好地清收已核销贷

款，我行将已核销呆账贷款的清收列入历年考核内容，并制订

了相应的奖惩条款。2013年，我行共收回已核销呆账贷款本

金729笔，金额2180.60万元，利息193笔，金额90.56万元。

其中，2013年以前核销贷款631笔本金1515.85万元，利息

179笔金额82.74万元；2013年核销贷款98笔本金664.75万

元，利息14笔金额7.82万元。收回的本金作为资产减值转回，

增加当期损益，收回利息核算正确。

三）我行在2013年度核销的贷款中，对贷款形成不良后

逐笔进行了责任认定。共确认违规贷款200笔金额1207.44万

元，涉及责任人60人。其中，经济赔偿25人，赔偿金额

269.60万元；纪律处分及其他处罚15人，包括通报批评2人、

警告处分2人、记大过处分1人、撤职处分10人。同时，我

行要求责任人限期内下岗清收到位，限期内不能收回的一律只

发生活费，并实行全额赔偿。

二、存在的主要问题是我行在2019年度呆账贷款核销管

理中存在部分薄弱环节，具体表现为部分贷款核销前责任追究

不全面、核销档案不规范等。

个别贷款核销前未进行全流程责任认定，例如某支行的

XXX承兑汇票垫款1196.06万元、XXX贷款1500万元和某

XXX贷款800万元。这违反了《金融企业呆账核销管理办法

(2010年修订版)》（财金〔2010〕21号）第二十条的规定，

即金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度，对呆账负有责

任的人员要进行处理。目前，这些贷款已进行了全流程责任认

定。

部分贷款核销时条件不充分。其中一部分贷款在核销时未

到期，县财政局只偿还了80%-88%的贷款，其余20笔余额

24.44万元账销案存。另一部分贷款在核销前未经诉讼执行，

其中2013年共有450笔6318.78万元在核销前尚未诉讼执行。

这些贷款的核销未能完全符合《金融企业呆账核销管理办法

(2010年修订版)》（财金〔2010〕21号）第十九条和《XXX

呆账贷款核销管理办法》第六条第（七）款的规定，即下列债

权或者股权不得作为呆账核销：其他不应当核销的金融企业债

权或者股权，以及借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企

业诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，对借款人和担保人强

制执行超过2年以上仍未收回的债权。目前，这些贷款正在继

续诉讼和催收中，部分贷款已在执行阶段，部分贷款已执行到

位。