高教社2024管理会计教学课件8.5材料预算的编制.pptx

山西管理职业学院薛丽萍项目八：预算管理管理会计

03业务预算的编制02预算的编制方法01企业全面预算的认知CONTENTS目录0405专门决策预算的编制财务预算的编制

子任务三直接材料预算的编制

直接材料的采购与产品的销售有相类似之处，即采购货款也不是马上用现金全部支付的，这样就可能存在一部分应付款项，所以，对于材料采购我们还须编制材料现金支出金额，目的是为了便于编制现金预算。直接材料预算又称直接材料采购预算，是指在预算期内，以生产预算为基础所编制材料采购数量和材料采购金额的计划。期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。关系式材料需要量=预计产品生产量×单位产品材料耗用量预计材料采购量=材料需要量＋期末库存量-期初库存量直接材料预算

直接材料预算【案例8-3】永安公司假定生产A产品只耗用一种材料。相关资料如下：1.预计2022年末材料库存量为1600千克。2021年末材料库存量为1400千克。2.产品的材料消耗定额为3千克/件，材料单价为50元/千克。3.每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。4.材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2021年年末应付账款为80000元。5.2022年度预计生产量分别为2050、2400、2990、2740件。要求：根据上述资料编制2022年度直接材料预算。

直接材料预算项目1季度2季度3季度4季度全年①预计产品生产量（件）②材料消耗定额（千克/件）③预计材料需用量（千克）加：④预计期末材料库存量（千克）减：⑤预计期初材料库存量（千克）⑥预计材料采购量（千克）⑦预计采购单价（元/千克）⑧预计采购金额（元）=⑥×⑦361507201400547050273500333372005050505020502740101808970822030540897822160016007208978221400737788958998307403688504447504499001537000永安公司2022年度直接材料预算表表8-3①②均为已知条件④其中1-3季度每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%；第四季度1600为已知条件。⑤其中2-4季度期初就是④中“下一季度的期末”，以此类推；第一季度1400则为已知条件。③材料需用量=预计生产量①×消耗定额②⑥预计采购量=需用量+期末-期初注意：全年的预计期初、期末材料库存量不是简单的相加⑦为已知条件

直接材料预算项目预计采购额每季度实付现金数1季度2季度3季度4季度期初应付账款（元）1季度采购额（元）2季度采购额（元）3季度采购额（元）4季度采购额（元）实付现金额合计（元）1482030800001914502714508205025819511065531132513342531493080000273500368850444750449900340245421980448355134970永安公司2022年度应付账款预算表“预计采购额”为已知条件：1-4季度引自直接材料预算表8-3第8行；期初引自资料1-4季度每季度的实付现金合计=本季度的70%+上季度的30%；（预计现金支出计算表）表8-4根据已知条件，期初的应付账款，就是上季度尚未收回的30%，本季度全部收回。第四季度尚未收回的30%，449900×30%=134970应付账款期末余额付款政策“材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清”，现金支付为当季采购款的70%。第一季度本季付款：273500×70%=191450，下季度付余款30%，273500×30%=8205070%30%

直接材料预算在直接材料预算的编制过程中一旦一个产品的单耗定额改变，预计材料需用量、预计期末材料库存量、预计期初材料库存量、预计材料采购量等数据往往会产生翻天覆地的变化，有可能会使得整个预算毫无意义。

直接材料预算实例练习接前例生产预算表，小米公司A型号智能机器人耗用5种材料，现以其中甲材料为例来进行说明。（1）预计2020年年末库存量定为700千克，2019年年末库存实际数量为600千克。（2）该材料的消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。（3）库存规则：每一个季度末材料库存需要保证下一季度的生产耗用量的10%。（4）付款