高教社2024管理会计教学课件8.7制造费用预算的编制.pptx

山西管理职业学院薛丽萍项目八：预算管理管理会计

03业务预算的编制02预算的编制方法01企业全面预算的认知CONTENTS目录0405专门决策预算的编制财务预算的编制

子任务五制造费用的编制

05、制造费用预算制造费用预算是指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。按照成本性态分为变动制造费用和固定制造费用。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用”

变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。05、制造费用预算

05、制造费用预算【例题】长安公司通过对成本习性和历史资料的分析，发现变动制造费用与人工工时密切相关。如下：（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元；（2）物料费：每工时负担0.30元；（3）折旧费：2000元；（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担0.16元；（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担0.40元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算（间隔为1000工时）。制造费用预算（单位：元）直接人工工时分配率3000工时4000工时5000工时6000工时变动制造费用间接人工0.20元/工时60080010001200物料费0.30元/工时900120015001800维护费0.16元/工时480640800960水电费0.40元/工时1200160020002400小计3180424053006360固定制造费用间接人工1000100010001000折旧费2000200020002000维护费3000300030003000水电费4000400040004000小计10000100001000010000制造费用合计13180142401530016360减：折旧费2000200020002000现金支出合计11180122401330014360

制造费用预算实例小米公司预计2020年生产甲产品，根据公司对历史资料分析等得出：变动制造费用如水电费、维修费、间接材料人工等预计标准分配率为20元/每小时，，固定制造费用如折旧费、车间管理人员工资等各季度均衡，为125000元，其中折旧费每季度30000元。假定所有费用均需要当季支付。任务：请根据上述资料编制小米公司2020年度的制造费用预算。项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动制造费用预计产品总工时①362037604040412015540标准分配率（元/小时）②2020202020变动制造费用小计（①×②）72400752008080082400310800固定制造费用125000125000125000125000500000制造费用合计（变动+固定）197400200200205800207400810800减：折旧费30000300003000030000120000预计现金支出167400170200175800177400690800表9小米公司2020年制造费用预算表①取自直接人工预算表在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。

2022谢谢观看