先进制造业企业增值税加计抵减政策.pptxVIP

先进制造业企业增值税加计抵减政策主要内容1.什么是加计抵减额？2.先进制造业按什么计提加计抵减额？3.加计抵减额的特殊规定（进项转出）4.加计抵减额的计提规则5.加计抵减额的使用规则6.加计抵减的累计计提7.加计抵减的会计处理

对加计抵减额的概念理解概念理解：加计抵减额，顾名思义，是指在当期可抵扣进项税额的基础上按一定的比例计算出来的一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负目的的一种税收优惠。例如：某服务业纳税人2023年9月属期当期进项税额是100元，按5%计提加计抵减额，5元就是加计抵减额，假如当期一般计税的应纳税额是15元，这个5元就可以用来抵减，应纳税额为10元。

加计抵减政策回顾1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。2.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。3.《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号）规定：生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。4.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）中规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

先进制造业加计抵减政策一、《财政部?税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）第一条规定：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部?财政部?国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

先进制造业加计抵减政策（进项转出）二、先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

先进制造业加计抵减政策（进项转出）1.上述规定中的进项转出是指按当前规定购进用于职工福利、简易计税、免税项目等对应的进项，该部分不得抵扣，当然也不能计提加计抵减额。2.对于因发生留抵退税造成的进项转出，按《减税降费政策即问即答》中总局货劳司的答复口径：纳税人取得的留抵退税款，是按规定可抵扣但尚未抵扣完的进项税额，不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额，因此，在企业取得退还的留抵税额后，相应调减当期留抵税额时，无需就此调整已计提的加计抵减额。3.发生进项转出后，请直接在附表四“本期调减额”中完整体现，切记不要按当期进项减去当期进项转出后的净值直接计提“本期可抵减额”的数值。

先进制造业加计抵减政策（计提规则）1.加计抵减的计算过程在增值税及附加税费申报表附列资料四（税额抵减情况表）第6行“一般项目加计抵减额”体现。2.期初余额=上期期末余额；本期发生额=增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）主表第12栏“进项税额”中的数字X加计抵减率；本期调减额=增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）主表第14栏“进项税额转出”中的数字X加计抵减率；本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额；本期实际抵减额视情形而定；期末余额=期初余额+本期发生额-本期调减额-本期实际抵减额。

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