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煤炭行业的税收优惠政策

煤矿作为十分重要的能源，煤炭企业在发展过程中需要缴纳高额税金，因为其特殊性，在生产经营的任何环节都会产生纳税行为。煤炭企业往往会借助外力进行税收筹划工作，而作为国民经济中的基础产业的煤炭企业，如何防范税务风险、实现企业利益最大化，是当前需要解决的重要问题，本文着力于煤炭行业业务特点、涉税情况、税务风险点进行分析，并提出税务合规建议，希望能对煤炭企业在有效识别和防范税务风险过程中起到一定作用。

专题目录

01

煤炭行业业务特点及相关税收政策

02

煤炭行业税务风险

03

合规建议

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一、煤炭行业业务特点及相关税收政策

（一）煤炭行业业务特点

1、定义：煤炭行业是指以开采煤炭资源为主的一个产业，它是国家能源的主要来源之一，也是国家经济的重要支柱之一。我国煤炭流通行业的企业数量众多，规模偏小。

2、煤炭行业业务流程：主要包括煤炭的开采、洗选加工、仓储、运输、购销、三废利用和其他环节。

1）开采环节：开采分为露天开采和井工开采。我国大部分企业多采用井工开采的方式。由于存在独特的开采工艺以及腐蚀环境，两种方式下煤炭企业都不可避免的存在生产设备高消耗、高腐蚀的问题。

2）洗选加工环节：选煤采用湿法和干法，通过物理或者化学的方法将原煤筛选出不同品质和粒级。经过去灰去矸之后，获得精煤、中煤和煤泥。需要注意的是煤矸石并不包含在内，常常在筛选过程中排放出来，由于其含煤量较低等原因，因此常常作为煤炭行业的副产品处理。

3）仓储环节：煤炭存放可以在室内或者室外，但是如果露天存放在大风天气下易导致扬尘，污染周边环境、原料损失等。因而煤炭装卸、堆存皆要求在封闭场所进行作业。

4）运输环节：原煤通过开采出来之后，通过公路、铁路等交通运输方式将煤炭运输至各个地方，目的地主要是港口用以出口、发电厂和锅炉房等。

5）购销环节：煤炭企业不仅是将煤炭进行正常的销售，同时也会在生产经营过程中运用自产煤发电供暖来满足企业的基本生产需要。

6）三废利用环节：三废主要废矸、废气、废水。在利用过程当中，废矸主要对于煤矸石的再利用。企业通过下设矸砖厂，将制作的砖作为一种环保低碳建筑材料，同时也可以建设煤矸石发电厂使资源利用最大化。在废气方面主要是对煤层气抽采进行直接发电或者是用于居民洁净的高热值燃料。废水方面的利用主要是采取固液分离的实现水再利用，将其沉淀得到的固体变为优质燃料。

3、煤炭行业业务特点：

1）建设周期较长、前期资金投入规模较大

2）生产过程特殊

3）销售范围广

4）利润高、成本进项少，税负高

（二）煤炭行业相关税收政策

1、主要税种：

增值税、资源税和企业所得税，另外还有环境保护税、房产税、土地使用税、印花税、城市维护建设税、车船使用税等，但占比较小。

2、增值税：

1）一般纳税人现阶段销售居民用煤炭制品适用税率为9%，除此以外的煤炭制品适用税率为13%。

2）增值税税收优惠政策

小规模纳税人（年应征增值税销售额在500万元及以下）适用财政部税务总局公告2023年第1号规定：

①对月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

②增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

③有效期限：自2023年1月1日至2023年12月31日

3、企业所得税：

企业所得税是一种直接税，直接反映企业的经营成果，根据企业的利润情况和纳税调整项目征税。

1）不考虑税收优惠情况下，一般企业所得税税率为25%。

2）所得税税收优惠政策

①小型微利企业税收优惠政策

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。目前该政策已到期。暂时税务系统提示按减25%入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

②高新技术企业所得税优惠税率为15%

③可弥补亏损结转年限：不得超过5年；高新技术企业不得超过10年。

如果企业经营了一年，发生了亏损，国家也“体谅”企业经营不易，如果以后盈利了，可以用以后的盈利弥补这一年的亏损，即发生亏损后可以向未来年度结转，用以后的年度弥补，但结转年限最长时间五年。

4、资源税：

1）资源税税率：煤炭（原矿或选矿）2%-10%；煤成（层）气（原矿）1%-2%

2）计税依据：应税产品销售额。纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适