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应收账款的控制与防范

摘要：应收账款的管理是现代企业资金

管理的重要内容。企业为了在激烈的市场竞

争中取胜，往往会采取先发货后收款的交易

方式，这种交易方式的确增加了企业的产品

销量，推动了企业的发展，但也会形成一定

数量的应收账款，从而增加了财务成本，给

企业带来很大的风险。分析企业应收账款形

成的原因、及时发现问题，提前采取对策以

规避企业经营风险，对企业加强应收账款的

控制来说尤为重要。

关键词：应收账款；控制；防范

应收账款是每个经济个体都会发生的

经济行为，也是经济社会发展到一定程度的

具体表现。企业为了在激烈的市场竞争中取

胜，竞相扩散赊销业务，提高销售额，打开

市场局面，往往会采取先发货后收款的交易

方式，这种交易方式的确增加了企业的产品

销量，推动了企业的发展，但也会形成一定

数量的应收账款。大量的应收账款被外单位

占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加

了财务成本，给企业带来了很大的风险，严

重的情况下还会形成呆账、坏账，给企业带

来较大的经济损失，因此，加强对应收账款

的控制和防范是企业财务管理工作的重要

一环。

一、应收账款形成的原因

1.企业经营行为的制度性缺陷是形成

应收账款的直接原因。许多企业往往过分追

求市场份额及销量，只重视账面的高利润，

忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售

人员的报酬与其销售额挂钩的时候，销售人

员为追求个人利益，往往采用赊销方式，提

高个人销售指标。企业对加强应收账款管理

认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本

意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收

账款的成因以及欠款时间等因素未能进行

经常性分析，划分风险等级，并制定相应的

风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范

机制，使应收账款不断膨胀。信用机制不

健全是形成应收账款的主要原因。市场经济

是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经

营的价值理念，在商品交易过程中还存在严

重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，

资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺

乏应有的了解，轻易地将产品赊销出去，却

无力收回。企业可持续发展观念缺失是企

业应收账款形成的间接原因。企业在设立和

成长过程中，往往具备企业自身发展的规划

或远景。适当比例的应收款或应付款，是企

业正常经营活动融通资金方式的一种，但在

日常经营活动中特别是经营业务快速发展

阶段，缺少预见和必要手段，无法做到资金

量入为出，导致企业自身流动资金紧张，入

不敷出，最后形成恶性循环。对发生坏账

处置不力也是应收账款形成的一个重要原

因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计

监督的力度不够，或者没有进行审计以明确

其责任。发生坏账时，这些企业往往能积极

提出账务上的处理意见，却很少或很难追究

其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏

账损失中隐含的问题很少曝光。

在我国，目前有30%左右的应收账款最

终都会成为难以回收的坏账，这是一笔很大

的经济损失。对于任何一个以盈利为目的的

企业来说，谁都不愿意看到这样的现象发生。

因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，

提高资金使用效率非常重要。

二、加强应收账款管理的措施

第一，企业必须加快技术创新，提供差

异化产品，适时调整营销策略，提高品牌知

名度和美誉度，增强产品的市场竞争力，使

产品成为供不应求的畅销品，从根本上控制

应收账款的产生。

第二，加强应收账款的信用管理。包括

三个部分：信用标准、信用条件和收账政策。

在信用标准的决策过程中，要注意这样

一个问题：放宽信用标准会扩大销售，可以

增加销售收入，但是，平均收账期会延长，

从而增加时间价值成本及机会成本，坏账成

本也会由此增加。因此，信用标准的决策应

综合考虑这些因素的影响。

信用条件是指企业需求购贷方支付购

货款的条件，包括信用期限、折扣期限及现

金折扣。信用条件的松紧，会影响企业销售

收入和利润总的升降。所以企业必须慎重恰

当地选择信用条件，在信用条件决策中，也

必须将新增加的收入与同时增加的机会成

本、坏账成本进行比较，如果客户在折扣期

内付款，还要考虑折扣成本。

收账政策是指有些客户违反信用条件，

拖欠或者拒付款项时，企业所采取的收账策

略和措施。及时回收应收账款，减少坏账损

失，采取积极的收账政策，就会产生收账费

用，只要收回应收账款所节约的现金大于或