高教社2024管理会计教学课件8.2预算编制的基本方法.pptx

山西管理职业学院薛丽萍项目八：预算管理管理会计

03业务预算的编制02预算的编制方法01企业全面预算的认知CONTENTS目录0405专门决策预算的编制财务预算的编制

任务二全面预算编制的主要方法

全面预算编制的主要方法010302预算的编制方法按编制基础不同分按会计期间是否改变分按其是否可按业务量调整分增量预算零基预算固定预算法弹性预算法定期预算滚动预算

算有依据，不是简单预估;一、固定预算与弹性预算项目固定预算实际差异销售量（件）销售收入308000减：变动成本直接材料50000直接人工30000变动性制造费用10000变动性销售及管理费用20000变动成本合计110000边际贡献总额198000减：固定成本固定性制造费用100000固定性销售及管理费用28000固定成本合计128000息税前利润70000固定利润预算预算期:202X年单位:元项目业务量范围销售收入280000308000336000364000减：变动成本100000110000120000130000边际贡献总额180000198000216000234000减：固定成本128000128000128000128000息税前利润520007000088000106000弹性利润预算预算期:202X年单位:元11001000件1100件1200件1300件编制时只根据某一固定的业务量作为唯一基础编制时根据可能的一系列业务量作为基础

11001160120070000?88000左边减左边右边减右边=左边减左边右边减右边一、固定预算与弹性预算1200-116088000-?=1200-110088000-70000

一、固定预算与弹性预算固定预算含义特点使用条件弹性预算含义特点使用条件实际销售的有可能比预测都多，有可能比预测的少，所以各项指标的实际数与预测数缺乏可比性。适应性差、可比性差。在编制预算时，只根据某一固定的业务量作为唯一基础来编制预算的方法，也称静态预算。适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。在编制预算时，是根据预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)作为基础来编制预算的方法，也称动态预算。适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。即便实际销售的不是这四个数，也可以知道预测值的范围。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算尤其是成本费用预算。

项目预算额项目预算额保险费广告费房屋租金职工培训费办公费差旅费增量预算（基期）预算期:2021年单位:元零基预算（预算期）预算期:2022年单位:元20000二、增量预算与零基预算增量预算（预算期）预算期:2022年单位:元项目预算额项目预算额保险费广告费房屋租金职工培训费办公费差旅费20000500008000200050000600020008000120001800012000项目预算额项目预算额业务招待费广告费房屋租金职工培训费办公费咨询费差旅费300004000010000500050000200005000从零开始1.企业CEO定个总目标分解给各部门。2.各部门结合实际认真分析，编写自己部门的开支方案。3.分析各部门的开支方案，根据轻重缓急，分层次排出先后顺序。4.根据排出的层次和顺序，结合实际情况落实预算。