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2020/7/5
财务分析报告的编制
主讲刘思明
目录
一、撰写财务分析报告前的准备
二、财务分析报告的指标体系
三、编写财务分析报告
四、编写财务分析报告注意事项
一、撰写财务分析报告前的准备
（一）财务报表分析的主体与目的
（二）财务报表分析的内容
（三）财务报表分析的方法
（四）财务报表分析的步骤
（一）财务报表分析的主体与目的
（二）财务报表分析的内容
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2020/7/5
企业的财务成果、盈利能力以及成长性、财务状况及偿债能力、经营状况及经营能力。
（三）财务报表分析的方法
（四）财务报表分析的步骤
收集非财务信息对于财务分析的重要性。
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2020/7/5
什么是商业模式：
基于市场存在的某个痛点，我们为客户提供XX服务以满足其XX需求；单笔的盈利较小，但是这个市场的体量非
常大、整体的盈利空间非常大，虽然这个市场里有很多竞争对手，但是我们具有XX方面的核心竞争力（竞争壁
垒），并且这种核心能力我们将在未来很多年持续拥有且不断加强；另外，我们还具有背景优秀、经验丰富的团队
成员，这些成员都在企业有持股，他们不只是员工，也是企业可以做大做强的合伙人；我们现在财务状况不错，预
计未来五年销售都会持续增长。
二、财务分析报告的指标体系
（一）短期偿债能力分析
（二）长期偿债能力分析
（三）盈利能力分析
（四）现金流量分析
（五）营运能力分析
（六）发展能力分析
（七）整体报表的初步分析
（一）短期偿债能力分析
当企业短期偿债能力出现问题时
1．营运资金流动资产-流动负债
营运资金数额越多，企业短期偿债能力越强；
不同规模企业的绝对数对比意义有限。
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2020/7/5
2．流动比率流动资产/流动负债
（1）指标越高，企业短期偿债能力越强；
（2）绝对数指标VS相对数指标：不同规模企业的绝对数对比意义有限；
（3）指标越高短期偿债能力越强，对企业来说越好？
（4）指标高偿债能力也不一定强：有可能是存货滞压、应收账款占用过多；
（5）营运资金营运资本
3．速动比率流动资产-存货/流动负债
速动比率越高，企业短期偿债能力越强；
可信性受应收账款变现能力的影响。
4．现金比率货币资金+有价证券/流动负债
现金比率越高，企业短期偿债能力越强；
消除了存货和应收账款的因素。
授信额度；剔除相应数据的影响；资产质量。
资产流动性越高，偿债能力越强；资产流动性越高，收益性就越差；
结合所在公司的具体报表项目计算相应的指标。
（二）长期偿债能力分析
1．利息保障倍数息税前利润/利息费用
税后利润+所得税+利息费用/利息费用
站在债权人角度，利息保障倍数越大，企业偿付利息的能力越强、企业债务利息压力越小；
包括费用化利息和资本化利息；
只衡量了利息偿付，并未考虑本金偿付；未考虑利润质量。
2．资产负债率总负债/总资产
产权比率负债/股东权益
权益乘数总资产/股东权益
债权人：债务比率越低越好；
股东：投入企业资本的盈利能力是否高于债权人的利息率；
经营者：站在多个角度考虑。（经营保守、跟企业所处的环境有关）
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