银行借记卡业务会计核算办法模版.pdfVIP

xx银行借记卡业务会计核算办法

（试行）

第一章总则

第一条为了规范xx银行（以下简称“本行”）借记卡

业务的会计核算，根据《企业会计准则第14号——收入》

和《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有

关规定，结合《企业会计准则——应用指南》、《企业会计准

则讲解》和《银行卡业务管理办法》（银发[1999]17号）的相

关内容，制定本会计核算办法。

第二条本办法适用于本行借记卡业务的初始计量、

后续计量和终止确认等业务的会计核算。

第三条本办法涵盖的负债类会计科目包括：2012银

行卡存款、2232应付利息中的223204银行卡存款应付利息。

本办法涵盖的资产负债共同类会计科目包括：3001清算

资金往来中的300105借记卡业务清算往来。

本办法涵盖的损益类会计科目包括：6021手续费及佣金

收入中的602109借记卡业务手续费收入，6411利息支出中

的641103单位银行卡存款利息支出和641112个人银行卡存

款利息支出，6421手续费及佣金支出中的642102借记卡业

务手续费支出。

本办法涵盖的表外会计科目包括：101重要空白凭证中

的10101重要空白凭证和10104IC预制卡。

第四条本办法适用于xx银行全行各级机构。

1

第二章会计政策及重要概念

第五条借记卡，是本行向社会发行的一种借记性质

的支付工具，具有存取现金、转账结算、代收代付、消费、

查询等功能。按照卡片介质，借记卡可以分为芯片卡、磁条

卡和磁条芯片复合卡（即“借记IC卡”）。

第六条单卡户，是指没有配备存折的借记卡户；单

折户，是指不配发借记卡只配发存折的账户。本行存量“卡折

合一”借记卡应逐渐过渡到单卡户或单折户。单卡户和单折户

禁止转换为“卡折合一”借记卡。

第七条原则上，本行不再制发新的磁条卡；本行借

记IC卡实行外包制卡。

第八条借记卡实行先存后支，不提供透支服务。

第九条借记卡每卡设置一个卡号，一个卡号对应一

个活期结算主账户（以下简称“主账户”），主账户存款纳入银

行卡存款科目核算；一个卡号下还可以开立多个活期、定期

等分账户，分账户存款纳入个人存款或单位存款科目核算。

只有主账户可以在ATM机上存取款、POS购物消费。

第十条借记IC卡具有电子现金账户，因此具备小额

脱机消费、圈存、圈出等电子现金支付功能。

电子现金账户是借记IC卡特有的小额支付账户，使用

前需先圈存，使账户中具备可消费的金额。该账户具有资金

不计息的特点。

电子现金圈存交易是增加电子现金账户余额的过程。圈

存交易必须联机执行，包括指定账户圈存、非指定账户圈存

2

和现金圈存。指定账户圈存是指客户主动发起将借记卡主账

户的资金划入电子现金账户的交易。非指定账户圈存是指客

户主动发起将其在本行开立的任意借记卡或贷记卡账户中

的资金划入电子现金账户的交易。现金圈存也称现金充值，

是指客户将现金存入电子现金账户的交易。

电子现金消费是指客户在借记IC卡电子现金特约受理

商户购物或获取服务后使用电子现金账户进行支付的交易。

此交易在消费终端上脱机进行，卡片上的电子现金账户余额

随脱机消费实时扣减。

电子现金圈出交易是将电子现金账户余额全额转入借

记卡主账户的过程。

第十一条本代本，是指客户在本行办理本行的业务，

本行营业网点和清算中心日终通过核心业务系统自动直接

清算，不需要通过银联。本代他，是指客户在本行办理他行

的业务，由本行代理他行。他代本，是指客户在他行办理本

行的业务，由他行