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税务师考试《税法一》模拟试题及答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、根据现行的增值税条例，下列哪项服务不属于增值税的征税范围？

A.银行提供的贷款服务

B.保险公司提供的保险服务

C.教育部门提供的非学历教育服务

D.医疗机构提供的医疗服务

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，医疗机构提供的医疗服务属于免征增值税的服务之一。而选项A、B和C中提到的服务则按照相关规定属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

2、某企业为一般纳税人，2023年1月购入一台用于生产的设备，取得的增值税专用发票上注明价款为1,000,000元，增值税额为130,000元。该企业在当月将此设备投入使用，并决定采用直线法折旧，预计使用年限为5年，无残值。假设该企业当年没有其他固定资产投资，则该企业2023年度可抵扣的进项税额是：

A.130,000元

B.26,000元

C.0元

D.104,000元

答案：A

解析：根据增值税的相关规定，一般纳税人购买固定资产时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣，不考虑折旧因素。因此，企业在购入设备时所支付的增值税130,000元可以在当期全额抵扣，与设备的折旧方法和年限无关。选项A正确。

3、某企业2022年度会计利润为200万元，当年发生的广告费支出为30万元，上年累计结转的广告费为5万元。根据企业所得税法的规定，该企业2022年度的广告费税前扣除限额为（）万元。

A.20

B.25

C.30

D.35

答案：B

解析：根据企业所得税法，企业发生的符合条件的广告费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设企业销售（营业）收入为X万元，则X15%=20015%=30万元。因此，该企业2022年度的广告费税前扣除限额为25万元。上年累计结转的广告费5万元可在本年度扣除，所以总扣除额为30万元。由于30万元大于25万元，所以税前扣除限额为25万元。选项B正确。

4、某企业2022年度购入一台价值80万元的设备，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。根据企业所得税法的规定，该企业2022年度对该设备计提的折旧额为（）万元。

A.8

B.16

C.20

D.40

答案：B

解析：直线法计提折旧的公式为：年折旧额=固定资产原值/使用年限。根据题目，固定资产原值为80万元，使用年限为5年，因此年折旧额为80万元/5年=16万元。所以，该企业2022年度对该设备计提的折旧额为16万元。选项B正确。

5、根据增值税的相关规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物

D.个人转让著作权

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。而个人转让著作权属于营业税改征增值税试点中的应税服务，但直接的著作权转让行为本身并不在增值税的常规征税范围内，故选D。

6、关于企业所得税的优惠政策，以下说法正确的是：

A.国家重点扶持的高新技术企业减按10%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业符合条件的，可享受20%的优惠税率

C.所有研发费用均可加计扣除75%，不受其他条件限制

D.技术先进型服务企业适用12.5%的企业所得税率

答案：B

解析：按照现行的企业所得税法及其实施条例，小型微利企业确实可以享受优惠税率，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对于超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，同样按照20%的税率缴纳企业所得税。因此选项B是正确的。国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率而非10%，所以A错误；研发费用加计扣除需满足特定条件，并非所有研发费用都可加计扣除75%，因此C不准确；技术先进型服务企业的税率优惠情况需依据具体政策规定，通常为15%，而非12.5%，故D也错误。

7、某企业2022年会计利润为1000万元，其中销售（营业）收入总额为1500万元，销售（营业）成本为800万元，销售（营业）税金及附加为100万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，资产减值损失为10万元，投资收益为5万元，营业外收入为50万元，营业外支出为10万元。该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A.1050

B.1100

C.1200

D.1300

答案：B

解析：应纳税所得额=会计利润+纳