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关于学习会计凭证的总结

关于学习会计凭证的总结

关于学习会计凭证的总结

张科

近一个星期以来，为熟悉大洋公司会计核算情况以及业务流程，在曾姐、尤姐

及虞哥等人的指导下，我对大洋公司08年12月、09年4月和09年5月这三个月

的会计凭证进行了学习和了解，现在根据自己的理解做一些总结，并举例表述。

一、现字凭证

现字凭证主要涉及费用报销的账务处理，其中差旅费和业务招待费占绝大部份

的比重，会计人员要做好相应的审核工作，要按文件条款，根据岗位级别按相应标

准审核，并出具审核意见请领导批示后给予报销。

二、银字凭证和转字凭证（说明：以下所举数据及公司并非与实际情况配比，

只作为举例数据计算的一个载体）

1、从采购到付款的整个流程理解（假设向英可购入南非精矿价值税合计

1000M美元，通过中行办理进口押汇信用证付款方式，按110%的货款的30%交保证

金，USD对CNY汇率按6.5不变，USD利率按7%）

（1）、业务联系采购矿石，确定所购矿石的品质、数量、单价等相应参数，

并签订购销合同。（2）、进口押汇，开信用证

A、按货款110%的比例向集团公司请款。填制《金广集团用款申请单》和《金

广集团用款申请清单》，并由大洋公司财务负责人、总经理，集团资金科、财务

部、财务总监、总裁、分管副总裁、董事长等人中部份或全部审批。

B、向中行银行申请办理进口押汇手续，与银行签订《保证金抵押担保合

同》，并将保证金从一般户划入保证金户。账务处理为：

Dr其他货币资金-开保证金户-中行保证金-201*2145M

Cr银行存款-德阳中行

（3）将开具信用证等相关手续文件交给英可公司的委托收款行，由其收款行

转交英可并通知其发货。

（4）南非精矿到港，英可公司将代表提货权及矿石品质参数等将票据交给中

行，中行经过初步审核对照无误（若与原合同不符，则会向大洋《信用证付汇联系

单》说明情况，询问是否支付），并将该整套票据转交给大洋公司审核，若大洋审

核无误，则通知中行按合同价95%付款。此时，大洋公司填制《购汇申请书》，向

中行申请购汇USD330M，然后收到中行售汇通知，以及代付通知（代付

USD620M），并声明代付期限（如90天）。大洋财务人员填制《大洋公司付汇申

请》由大洋相关负责人签字确认并入账。此时账务处理为：Dr应付账款-英可公司

6175M

其他货币资金-外币户-德阳中行（USD330M）2145MCr其他货币资金-外币户-

德阳中行（USD330M）2145M

其他货币资金-开保证金户-中行保证金-201*2145M短期借款-德阳中行

（USD620M）4030M

（5）大洋公司将相关票据及商检报告交给海关，办理通关等相关手续。同时

按相关品质最终结算货款（假设计算结果与原合同完全相符），取得英可公司开增

税专票，大洋入账商品采购并办理入库，填制《大洋公司入账通知单》，并由负责

人签字确认。相关账务处理如下：Dr材料采购5555.56M

应交税金-应交增值税-进项税额-专票抵扣944.44M库存商品-南非精矿

5555.56M

Cr材料采购5555.56M

应付账款-英可公司6500M

同时，支付5%尾款，申请购汇USD50M。

Dr应付账款-英可公司325M

其他货币资金-外币户-德阳中行325MCr其他货币资金-外币户-德阳中行325M

银行存款-德阳中行-201*325M

（6）代付期限到期还短期借款及利息，申请购汇USD630.85，账务处理如

下：Dr短期借款-德阳中行4030M

财务费用-利息-押汇利息（620*7%*3/12*6.5）70.525M其他货币资金-外币户

-德阳中行4100.525MCr其他货币资金-外币户-德阳中行4100.525M

银行存款-德阳中行4100.525M

2、假设将该南非精矿发住马边委托加工铁合金（1）从库存商品转入委托加工

商品。

Dr委托加工商品-矿石-南非精矿5555.56M

Cr库存商品-南非精矿5555.56M

（2）将港务费及其他杂费转入委托加工商品，若合计为RMB400M。Dr委托加

工商品-矿石-南非精矿400MC