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所得税会计课后练习题

一、单项选择题

1．某公司2007年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，

使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍

余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提

了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C）

万元。

A．800B．720C．640D．560

2．下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A）。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计

负债

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，

尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500

万元

3．甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，

使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍

余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提

了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项

设备2008年度应贷记（B）。

A．递延所得税负债39.6万元B．递延所得税负债6.6万元

C．递延所得税资产39.6万元D．递延所得税资产6.6万元

4．甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，

2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符

合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利

权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即

按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利

权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业

带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末

该项无形资产产生的暂时性差异为（C）万元。

A．105B．400C．450D．675

5．按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债

项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（C）。

A．企业自行研究开发的专利权

B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

6．企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的

是（A）。

A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时

性差异

B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性

差异

C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性

差异

D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差

异

7．甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬

比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，

当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余

额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700

万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率

为33%。甲公司2007年的净利润为（D）万元。

A．670B．686.5C．719.5D