《税收实务》课件——车船税.pptx

车船税vehicleandvesseltax

车船税学习内容含义及纳税义务人征税范围和税目税率及应纳税额的计算税收优惠

车船税什么是车船税车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。纳税义务人我国境内规定范围内应税车辆、船舶的所有人或者管理人。

征税范围和税目乘用车机动船舶专用作业车游艇货车摩托车轮式专用机械车客车

拖拉机纯电动乘用车征税范围和税目不论是否需要在车船管理部门登记，均应缴纳车船税。无需在车船管理部门登记、仅在单位内部场所行驶者作业的机动车辆和船舶也应缴纳车船税。跨境出租船舶的规定：（看国籍）（1）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；（2）境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。注意：车船税的征税范围不包括经批准临时入境港澳台车船经批准临时入境的外国车船燃料电池乘用车

税目车船税实行定额税率——“从量计征”。

税率例题1：某运输公司拥有载货汽车30辆（货车整备质量全部为10吨）；载人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。(注：载货汽车每吨年税额80元，载人大客车每辆年税额800元，小客车每辆年税额700元）（1）载货汽车的计税单位为整备质量每吨载货汽车应纳税额=30×10×80=24000（元）（2）载人大客车和小客车的计税单位为每辆应纳税额=20×800+10×700=23000（元）全年应纳车船税额=24000+23000=47000（元）

购买新车自当月计税，盗废灭失自当月退税，失而复得自当月计税，年内过户不另纳不退应纳税额的计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。已完税的车船被盗抢、报废、灭失的可以申请退还自被盗抢、报废、灭失当月起至该纳税年度终了期间的税款。被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。已经缴纳车船税的车船因质量原因，被退回生产企业或者经销商的，可以申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1

应纳税额的计算例题2某企业2015年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续:11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元/辆，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为()元已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4*480+480÷12x10=2320(元)

税收优惠

征收管理纳税义务发生时间纳税地点纳税申报取得车船所有权或者管理权的当月（以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准）①纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地；②扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；③依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地按年申报，分月计算，每年一次性缴纳（纳税年度为公历年度1月1日至12月31日）

征收管理①从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。税款征收征收机关车船税由税务机关负责征收代收代缴②已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供完税凭证或者减免税证明。纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税的滞纳金。

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