税费计算与智能申报教学资源（第二版）课件 项目三 增值税的计算与智能申报.pptx

;;任务一;;认知增值税征税;认知增值税征税;认知增值税征税;认知增值税征税;认知增值税征税;认知增值税征税;;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;增值税征税范围的确定;;增值税纳税义务人;纳税人;纳税人;纳税人;扣缴义务人;扣缴义务人;;增值税纳税人的分类及依据

（一）增值税纳税人分类的依据

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，分类主要依据两个标准，一是年应税销售额是否达到规定标准，二是会计核算是否健全。

（二）划分一般纳税人与小规模纳税人的目的

一般纳税人大多采用一般计税方法（销项-计项），特殊情况也有简易计税，小规模纳税人采用简易征收计税方法;（一）小规模纳税人

1.小规模纳税人的标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，或会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

登记为小规模纳税人，采用简易计税办法征收增值税。

2.一般规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。;（一）小规模纳税人

3.特殊规定

（1）年应税销售额超标的其他个人（除个体工商户外的个人）按小规模纳税人纳税。

（2）年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

;;（二）一般纳税人

1.一般纳税人的标准

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除按照政策规定选择按照小规模纳税人纳税的和年应税销售额超过规定标准的其他个人外。应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

;（二）一般纳税人

2.“经营期”包含未取得销售收入的月份或季度；

“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额；

“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

;（二）一般纳税人

3.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入到应税行为的年应税销售额当中。

;;;区分税率和征收率;（二）现行增值税税率的类别和具体内容

1.现行增值税税率的类别

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，我国自2017年7月1日起多次下调增值税一般纳税人适用税率。2018年5月1日起，将增值税基本税率由17%下调为16%，2019年4月1日起，将增值税基本税率由16%下调为13%，自此，经过多次下调，目前我国增值税税率采用13%、9%、6%三档税率和零税率四种形式。

;（二）现行增值税税率的类别和具体内容

2.现行增值税税率的具体内容

（1）.13%税率

纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除有特殊规定外，税率为13%。

（2）.9%税率

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及纳税人销售或进口下列货物，税率为9%。

;（二）现行增值税税率的类别和具体内容

（2）.9%税率

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及纳税人销售或进口下列货物，税率为9%。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐。这里的农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品；

②自来水、暖气、石油液化气、天然气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品；

③农机、饲料、农药、农膜、化