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内部审计工作底稿范文

1.谁有内部审计的底稿有内审的底稿给一份感谢

审计工作底稿编制实务案例—内部往来核对前言通常将母

公司、分公司、子公司（有时也涉及联营单位）间的往来称为“内部

往来”。

不管是为了合并报表还是其他缘由，在审计中应特殊关注内部往

来的核对（包括余额及发生额的核对）。有的企业将内部往来视同外

部往来，对内部单位间相互购销构成的往来款通过“应收账款”、“预

收账款”、“应付账款”或“预付账款”科目核算，对内部单位间资金

拨付或非购销构成的往来款通过“其他应收款”或“其他应付款”科

目核算。

有的企业则不作区分，另设“内部往来”科目核算。在进行内部

往来核对时，应依据企业的核算方式将内部往来所涉及的各往来科目

分类核对或汇总核对。

这里以内部往来分别在“其他应收款”或“其他应付款”科目核

算为例进行内部往来核对的操作说明。其他状况下内部往来核对的操

作实属类同。

一、会计记录概况康健医药有限公司内部往来期初余额为

16,910,860。00元，期末余额为16,148,682。

00元，共有5个内部单位，公司在“其他应收款”科目下据此设

置5个内部单位往来明细帐，详细数据如下：内部往来户名称期初

余额本期借方发生累计额本期贷方发生累计额期末余额（负数

为贷方余额）分销公司5,368,520。0024,800,000。

0022,824,520。007,344,000。

00市南公司4,266,000。0018,476,320。

0019,181,538。003,560,782。

00市北公司2,976,340。0015,772,500。

0014,624,940。004,123,900。

00康健第一大药房3,800,000。009,800,000。

0011,600,000。002,000,000。

00五四大药房500,000。001,380,000。

00-880,000。00合计16,910,860。

0068,848,820。0069,610,998。

0016,148,682。00二、审计目标（一）确定内部往来能否存在；

（二）确定内部往来买卖的合法性、真实性，记录能否完整；（三）

确定内部往来的余额能否正确；（四）确定内部往来的披露能否恰

当。

三、审计工作底稿编制引见及相关提示（一）执行“猎取或编

制内部往来期末明细余额表，复核加计正确并与总账数、报表数及明

细账合计数核对能否相符”程序向客户索要审计期间内部往来明细

帐，猎取由财务人员供应或者审计人员依据明细帐自行编制的“内部

往来余额明细表（见A20-3）”，将各明细期末余额分别与各明细帐核

对，经核对全都。复核明细余额合计数无误。

客户在将“内部往来余额”归入“其他应收款”中，将其他应收

款各明细余额合计数与报表中的其他应收款余额核对，经核对全都。

提示：1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会消失问题。

但对于手工帐记录，要特殊留意财务人员的低级错误。如未审数

明细合计金额与总账不符，应查明缘由并作更正，必要时向项目担任

人进行询问，并作相应的处理。

2、若客户另设“内部往来”科目，则在内部资产负债表中可将

“内部往来余额”单列，但在对外资产负债表中，“内部往来余额”

通常归并在“其他应收款”或“其他应付款”中。表1和表2是内

部往来期末余额核对的样表。

3、对反映在“其他应收款”中内部往来的明细贷方余额或反映

在“其他应付款”中内部往来的明细借方余额，公司在出具对外报表

时应作重分类调整。（二）执行内部往来期末余额核对程序，分析

差异构成的缘由，做出相应调整向客户索要审计期间与各内部单位

分月或分季的余额及发生额对帐单，猎取由财务人员编制的“内部往

来余额调整表（见A20-5-6至A20-5-10）”，编制“内部往来期末余

额核对差异表（见A20-5）”。

提示：若公司内部往来存在差异而未供应对账材料，应提请公

司尽早支配往来双方对账并编制余额调整表，并对差异构成缘由作出

逐笔或分类的清楚说明。审计人员应对公司供应的