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消费税的税收筹划复习题

一、简答题

1．消费税具有哪些税制特点，各有可能提供怎样的税收筹划空间？

答：(1)征收范围具有选择性。可以从避免成为征税对象来进行税收筹划，用从生产或

销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路。

(2)征收环节具有单一性。可以采用降低征收环节销售额，将利润转移到其它环节的思

路。

(3)消费品种类和税率或税额具有一一对应性。可以采用适当改变消费品类型，使其适

用低税率的思路。

(4)征收环节具有差别性。可以采用在多个征税环节中，合法选择应纳消费税额最少征

税环节的思路。

(5)同时采用从量计征和从价计征。可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分

进行税收筹划。

2．消费税采用单环节征收，利用这一特点可以应用哪些税收筹划基本策略？

答：可以采用规避纳税义务、缩小税基等税收筹划基本策略。

3．增值税中的筹划方法哪些可以应用在消费税中，为什么？

答：增值税中的筹划方法基本都适用于消费税，因为当从价征收时，消费税的税基和增

值税的税基是完全一致的，降低增值税税收的同时也就降低了消费税税收负担。

4．请分析消费税中采用适用低税率策略时有哪些具体的的筹划方法，请举例说明。

答：可采用适当进行子目转换、先包装后销售、合理降低销售价格以适用低税率等具体

筹划方法。如销售卷烟降价以适用较低税率的税目。

5．请讨论消费税中哪些征税对象存在税目转换的可能性，在进行税目转换时应该分别

考虑哪些因素？

答：最容易进行转化的是由于价格的变化而导致税率差异。除了降低价格可以改变应税

消费品的所属税目，应税消费品品质变化也可能改变税目从而影响税率。此外，在连续生产

应税消费品时，如果最终应税消费品适用的税率比前序阶段应税消费品所适用的税率低时，

在条件允许的情况下，应尽可能将中间应税消费品加工成最终应税消费品然后再出售，这样

可以降低税负。

在进行税目转换时，应注意转换的目的是降低最终的税收负担，提供缴纳消费税后的所

得，还要考虑企业实施税目转换的可行性。

6．根据本章内容，请分析手表制造厂可以采用哪些筹划方法？啤酒厂呢？它们的筹划

思路存在哪些差异？

答：手表制造厂可以采用规避纳税义务、缩小税基、适用低的有效税率等筹划方法，啤

酒厂可以采用适用低税率等筹划方法。因为手表厂的消费税从价计征，而且手表超过1万元

才征收消费税，因此筹划的空间大，思路较多。而啤酒从量征收，筹划空间较小。

7．消费税在征收过程中存在重复征税吗？如果存在，请问如何避免？

答：存在，如酒厂采购原酒加工时不能抵扣已缴纳的消费税。可以通过企业兼并，减少

生产环节来避免这一税收负担。

8．请比较从量征收和从价征收消费税时，税收筹划空间及税收筹划方法的异同。

答：从价征收可以从缩小税基考虑税收筹划方法，从量征收时由于数量不存在弹性，所

以难以采用缩小税基策略。

9．规避消费税的纳税义务可以采用哪些方法，请举例说明。

答：通过降低价格规避纳税义务、通过改变企业结构规避纳税义务、通过改变生产流程、

规避纳税义务。如手表厂将手表价格降低到1万元以下，则无需缴纳消费税。

10．请介绍消费税的税收优惠的有关规定，纳税人应如何利用这些规定降低自己的税收

负担，请举例说明。

答：消费税的税收优惠形式上包括免税、减税、出口退（免）税、先征后返、以税还贷

和税项扣除等。如税项扣除优惠面较大，对于大多数以委托加工收回或者是外购的已税消费

品作为原材料继续生产的企业，都可以享受该优惠。具体来说，包括以委托加工收回的已税

烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车进行连续生产应税消费品的，准予

从应纳税额中扣除已纳消费税税款。企业可以通过将委托加工的产品直接销售来降低消费税

负担。

二、实务题

1．某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。

每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水（100元）、一瓶指甲油（20元）、一支口

红（30元）；护肤护发品包括一瓶浴液（20元）、一瓶摩丝（15元）；化妆工具及小工艺品

（10元）、塑料包装盒（5元）。上述价格均不含税，共销售1万套。化妆品消费税税率为

30%，护肤护发品不征消费税。化妆品厂这种将产品成套销售的方法从税收角度考虑合适

吗？你有何税收筹划的建议，根据你的方案可以减少多少税收