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答案——审计方法

第一篇：答案——审计方法

审计方法

1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2008年

度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类

交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账

单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）

准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存

在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。

3.注册会计师拟从Y公司2008年的“应付票据备查簿”中抽取若

干笔应付票据业务进行审查。Y公司2008“应付票据备查账簿”显示，

共有300笔应付票据业务。

[要求]：（1）假定注册会计师确定的预计差错发生率为0.25%，

可靠程度为95%，精确度上限为5%，请查表确定要抽取的样本数量？

（2）注册会计师拟准备采用系统选样法抽出样本进行检查。假如确定

的随机起点为第7笔，请判断抽取的前5笔应付票据业务分别是哪几

笔？（3）假如对样本进行审查后，确定样本误差为0，请对总体情况

做出审计结论？

【答案】：（1）100；（2）抽样间隔：300/100=3；（3）有

95%的把握，确信全部应付票据业务的差错率不超过3%

4.审计人员对S公司2008年的财务报表进行审计。查阅被审计单

位所编制的应收帐款明细表发现，在2008年底，有应收AA公司帐款

的借方余额40万元。该款项是2006年以前S公司向AA公司销售产

品的货款。[要求]：（1）请分析可能存在的问题（2）如准备进一步

审查该款项，可运用哪些审计方法？【答案】：（1）可能的问题有：

①业务有纠纷，故AA公司拒付货款；②AA公司故意拖欠，占用S公

司的资金；③可能是S公司记帐错误或虚构收入或转移挪用资金。（2）

要查明事实真相，应该进一步进行审查。方法是询问、函证、及检查

业务发生的有关记录等。针对不同的情况，做出不同的处理。若是纠

纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记帐错误、

虚构收入或转移挪用资金，则应及时加以更正，后者考虑扩大审计测

试范围。

5.ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2008年度的财务报

表。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收帐款明细表，并

于2009年1月14日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证

函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：[要

求]：（1）、如果询证函的回函结果表明双方记录有差异，一般会有

哪些原因？

【答案】：（1）双方的记录的时间不一致；一方或双方的记帐错

误；被审计单位舞弊等。

（2）对于情况一，应检查W公司2009年1月份的存货入库单、

存货明细帐及存货盘点表，以证实货物是否已经退回，并确认退回货

物的具体日期。对于情况二，应检查2009年1月份W公司的收款凭

证及银行存款日记帐，索取开户银行对帐单，向银行函证，确认核实

该笔款项是否收到。对于情况三，应核实询证函地址与W公司关于客

户档案的地址是否一致，如一致，说明W公司的客户档案中的地址有

误，无法再按此地址函证，应采取替代程序，如检查与销售有关的文

件，包括销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发

出；如函件地址与W公司客户档案中的地址不一致，则有可能是函件

地址差错，可再按正确地址再次发函询证。

6.被审计单位ABC公司的主营业务收入和主营业务成本项目如下

所示，已知ABC公司2008年的5%．既然公司2008年的供产销形势

与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。下一步应重点

审查X产品。询问被审单位毛利率变动的原因，并进一步查证。

第二篇：审计方法（定稿）

第五章审计方法

第一节审计方法的意义及选用的原则

一、审计方法的意义

审计方法是指审计人员在审计过程中，搜集审计证据采用的