新医院会计制度讲义8.pptVIP

医院;〔八〕事业基金;2.涵义：医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金〔结余分配转入〕和非财政科教工程结余解除限定后转入的金额等。

〔1〕不再核算财政根本支出补助结转，即财政根本支出补助结转不再提取职工福利基金和转入事业基金。

〔2〕医院发生需要调整以前年度结余的事项，凡国家另有规定的，从其规定；没有规定的，应通过“事业基金”进行核算，并在会计报表附注中予以说明。;3.用途

事业基金可以用于事业开展和弥补亏损，但用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和非科教工程资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。;4.账务处理

〔1〕科教工程的结余资金解除限定转入事业基金

借：科教工程结转〔余〕

贷：事业基金

〔2〕年末当年未分配结余转入事业基金

借：结余分配—转入事业基金

贷：事业基金

〔3〕年末，用事业基金弥补亏损

借：事业基金

贷：结余分配—事业基金弥补亏损;〔4〕发生需要调整以前年度结余的事项

借或贷：有关科目

贷或借：事业基金

【提示】国家另有规定的，从其规定。;〔九〕专用基金;2.涵义

专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。

3.内容

主要包括职工福利基金、医疗风险基金和其他基金〔如灾后重建资金、留本基金〕等。

;;4.要求：

专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。

5.账务处理

〔1〕提取职工福利基金

借：结余分配—提取职工福利基金

贷：专用基金—职工福利基金

〔2〕提取医疗风险基金

借：医疗业务本钱

贷：专用基金—医疗风险基金;〔3〕使用专用基金

借：专用基金—医疗风险基金

医疗业务本钱〔医疗风险基金缺乏支付局部〕

贷：银行存款

【提示】职工福利基金购建集体福利设施

借：固定资产

贷：银行存款

借：专用基金—职工福利基金

贷：累计折旧;4.要求：

专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。

5.账务处理

〔1〕提取职工福利基金

借：结余分配—提取职工福利基金

贷：专用基金—职工福利基金

〔2〕提取医疗风险基金

借：医疗业务本钱

贷：???用基金—医疗风险基金;〔3〕使用专用基金

借：专用基金—医疗风险基金

医疗业务本钱〔医疗风险基金缺乏支付局部〕

贷：银行存款

【提示】职工福利基金购建集体福利设施

借：固定资产

贷：银行存款

借：专用基金—职工福利基金

贷：累计折旧;七、财务报告;〔一〕财务报告概述;2.医院财务报告的构成

〔1〕会计报表〔4主1附〕

?资产负债表；

?收入费用总表及其附表〔医疗收入费用明细表〕；

?现金流量表；

?财政补助收支情况表

〔2〕会计报表附注；

〔3〕财务情况说明书;;编号;;〔二〕资产负债表;3.资产负债表编制方法

〔1〕年初余额的填列方法

“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。;〔2〕“期末余额”填列方法

①大多数工程直接根据总账科目的余额填列；

②根据几个总账科目的余额计算填列；

③根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；

④根据有关资产科目和备抵科目抵消后净额填列。;〔3〕具体各工程的内容及其填列方法

①“货币资金”工程应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

②“坏账准备”工程应当根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列；借方余额那么以“-”号填列。

③“存货”工程应当根据“库存物资”、“在加工物资”科目的期末余额合计填列。

④“一年内到期的长期债权投资”工程，应当根据“长期投资—债权投资”明细科目的期末余额中将在1年内〔含1年〕到期的长期债权投资余额分析填列。;⑤“长期投资”工程应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内〔含1年〕到期的长期债权投资余额后的金额填列。

⑥“固定资产”工程应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。

⑦“固定资产清理”工程应当根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；贷方余额，那么以“-”号填列。

⑧“无形资产”工程，应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。

⑨“待处理财产损溢”工程应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；贷方余额那么以“-”号填列。年末本工程金额一般应为“0”。;⑨“一年内到期的长期负债”工程，应当根据