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税收风险分析报告

第一篇：税收风险分析报告

附件2：

税收风险分析报告

本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑

点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进

项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如

下：

一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。

疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，

涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。

指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比

对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末

余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2

月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）

进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，

其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少

存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。

核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上

一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否

申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货

余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。

二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点

疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人

为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企

业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发

票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围

数据。

指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发

票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万

元，增值税税额4389.66万元。

核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应

用防范税收风险的指导意见》（税总发„2015‟122号）文件要求，由

发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发

„2015‟122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检

查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核

查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策

规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核

查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。

三、成品油抵扣疑点

疑点描述：从电子底账系统中，以“汽油、柴油、燃料油”等货

物名称为关键字，提取2016年以来，全省购进成品油，取得增值税专

用发票的企业信息，从中筛选抵扣金额较大、成品油进项占全部进项

比例较大、成品油购进金额占增值税销售收入比例较大、近两年新开

业销售收入较大且税负较低的疑点企业。

指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年购进成品油的

8830户企业信息，经分析、筛选，确定265户疑点数据，涉及成品油

购进金额63595万元，成品油进项税额10811万元。

核查要点：一是查看企业购进成品油，货物流、资金流、发票流

是否一致，是否符合现行抵扣政策规定；二是分析企业经营特点，了

解购进成品油用途；三是核查企业是否存在购进成品油直接销售且隐

瞒销售收入、以成品油冲抵运输费用、将成品油无偿赠送或用于不得

抵扣项目的情况。对核查中发现的问题，按规定进行处理。

四、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点

疑点描述：从2016年所属期9月一般纳税人申报表中，提取即申

报有应税收入，也申报有免税收入、简易计税收入，同时申报抵扣增

值税进项税额的纳税人信息。

指标说明：通过比对纳税人申报免税、简易计税同应税收入的比

例，进项税额转出的比例，选取进项税额分摊转出存在疑点的842户

纳税人。

核查要点：一是查看企业申报免税收入、简易计税收入，是否符

合政策规定，是否已在税务机关备案；二是查看企业抵扣的进项税额

中，是否有即用于应税，也用于免税、简易计税的项目，且是否按规

定进行分摊；三是查看企业在应税免税分摊中，计算是否准确。

五、不动产分期抵扣政策执行疑点