《税收实务》课件——项目2.2税收法律要素.pptx

税收法律的构成要素;学习内容contents;税收法律的构成要素是指各个单行税法所具有的共同的基本要素的总称。

;税收法律要素一般包括：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、减税免税、纳税期限、纳税地点、罚则、附则等。;总则是税收法律文件中的总体概括性条文，一般出现在税法文件的开头，内容主要包括立法依据、立法目的和适用原则等。;《中华人民共和国耕地占用税法》“第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。”这段描述突出了该法制定的目的，即“立法目的”。;《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》“第一条为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。”其中，“为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益”一句突出了该办法制定的目的，即“立法目的”；而其余部分说明了该办法的制定依据，即“立法依据”。;;扣缴义务人是指税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。;《中华人民共和国印花税法》“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。”这段规定了印花税的纳税人，包括单位（即法人）和个人（即自然人）。;征税对象又叫课税对象、征税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物（即税法规定对什么征税），是区别一种税与另一种税的重要标志。;例如，消费税的征税对象是烟、酒等消费品，房产税的征税对象是房屋，土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额，个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。这些税种因征税对象不??，性质不同，税名也就不同。;税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

按照计量单位的性质划分，包括两种基本形态：价值形态和物理形态。;例如，企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得额乘以适用税率，其中，应纳税所得额是据以计算所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。

;税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。;;税率是征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

税率是税收制度的核心与灵魂，主要有以下三种形式：;比例税率是指对同一征税对象或同一税目规定相同的征收比例。包括三种形式：;;累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。

按照划分级距的标准和累进方式不同划分为三种形式：;;定额税率，又称固定税率，是按照征税对象确定的计算单位，并直接规定固定税额的一种税率。

定额税率与征税对象的价值量无关，不收征税对象价值量变化的影响，一般适用于从量计征的税种，例如，消费税中的啤酒，甲类啤酒的税率为250元/吨，乙类啤酒的税率为220元/吨。;纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

例如，流转税在生产和流通环节纳税，而所得税在分配环节纳税。

按照某税种征税环节的多少，可以分为一次课证或多次课证。例如，我国消费税属于一次课证，而增值税则属于多次课证。;减税、免税是指对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，其中，减税是从应纳税款中减征部分税款；而免税是免征全部应纳税款。

;纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间即纳税时限的规定。

;纳税地点是指税法规定的纳税人申报和税款缴纳场所。

大致可以分为以下几种情形：

;罚则是主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

附则一般是规定与该法紧密相关的内容，例如该法的解释权、生效时间等。