现金流量表编制方法 .pdfVIP

三现金流量表

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金是指企业的库存现金及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现

金。“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金，不能

随时支取的定期存款，不应作为现金，而应作为投资，但提前通知金融企业就可以支取的定期存款

应包括在现金范围内。

现金等价物，是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于

转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金流量，是某一时期内企业现金流入和流出的数量，现金流量信息能够表明企业经营状况

是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用

的信息。

现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的

现金流量。

⒈经营活动产生的现金流量包括的内容：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金：包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前

期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销

售本期退回的商品而支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收帐款”账“应收票

据”、“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目的记录分析填列。其公式为：销售商品、

提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收帐款和账收票据+

当期预收的帐款-账期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失账

（2）收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到返还的增值税、消费税、营

业税、所得税、教育费附加等。根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”、

“其他应收款”等科目的记录分析填列。

（3）收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营

活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的

现金收入、除税收返还以外的其他政府补助收入等。若其他现金流入价值较大的，应单列项目反映。

据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列

（4）购买商品、接受劳务支付的现金：包括本期购买商品、接受劳务支付的现金（包括增

值税进项税额）、本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款以及本期预付款，扣除本期发生的

购货退回而收到的现金。其公式为：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支

付的现金+当期支付前期的应付帐款和账付票据+当期预付的帐款—账期因购货退回收到的现金。

（5）支付给职工以及为职工支付的现金：本项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支

付的其他现金，包括本期实际支付给职工工资、奖金、各种津贴等，以及为职工支付的其他费用。

本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给

离退休人员的各项费用（包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员费用），在“支付的其

他与经营活动有关的现金”项目中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用，在“购建固定资

产、无形资产和其他长期投资支付的现金”项目反映。本项目根据“库存现金”、“银行存款”、“应

付职工薪酬”等科目的记录分析填列。

（6）支付的各项税费：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以

及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花

税、房产税、土地增值税、车船使用税、城建税及营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付

的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税

费返还”项目中反映。本项目根据“应交税费”、“库存现金”、‘银行存款”等科目的记录分析填列。

（7）支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活

动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、经营租赁

支付的现金等。若其他现金流出价值较大的，应单列项目反映。本项目根据“管理费用”、“营业费

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用”、“营业外支出”、“库存现金”、“银行存款”等有