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汇算清缴调增暂估的账务处理

汇算清缴调增暂估的如果没有收到发票，结算调整费用不需

要核算，结算调整表不做账。如果收到跨年发票，则需做以

下账务处理：

1、冲平暂估入账的凭证(红字)

借：原材料

贷：应付账款

2、根据发票计入原材料

借：原材料

应交税费——增值税——进项税额

贷：银行存款或应付账款

3、将原材料转入上年的损益

借：以前年度损益调整

贷：原材料

4、将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润

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借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

购入原材料会计分录可分为发票账单和材料一起到货时;发

票先到，材料没到时;当材料到到货验收入库后;等多种场景，

对此会计分录也是有所不同的。因此在不同情况下购入原材

料会计分录具体如下：

发票账单与材料同时到达。简称为“单货同到”。

会计分录为：

借：原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付票据等

发票账单已到、材料未到。简称为“单到货未到”。

会计分录为：

借：在途物资

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付票据等

材料到达、验收入库后：

借：原材料

贷：在途物资

材料已到、发票账单未到。简称为“货到单未到”。

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具体会计分录为：

借：原材料(暂估价值)

贷：应付账款——暂估应付账款

在新会计准则中周转材料摊销的会计分录具体如下：

1,如果工作的材料数量大,小企业可以使用

sub-amortization会计处理的方法,应该按照其成本,包括在

“材料”账户借方(使用),同时包括在“材料”帐户(在库)的

信贷支持;

2,与此同时,小企业应该平摊根据使用的材料的数量,应

当按照摊销金额,分别在“生产成本”、“管理费用”、“工程施

工”等账户的借方,进入“工作材料”帐户(摊销)。

3、低值易耗品可以一次摊销或五五摊销，分录为;

借：销售费用(企业设的销售部们领用的)

管理费用(企业管理部们领用的)

制造费用(生产管理部门领用的)

生产成本(直接用于生产的)

贷：周转材料--低值易耗品

收到财政补贴款后，用途不同，会计分录也是不同的，具

体如下：

第一种情况：收到的政府补助用于企业以发生费用，属

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于与收益相关的政府补助，计入“营业外收入”科目，会计

分录如下：

借：银行存款

贷：营业外收入

第二种情况：收到的政府补助用于长期资产属于与资产

相关的政府补助，会计分录如下：

借：银行存款

贷：递延收益

分摊

借：递延收益

贷：营业外收入

递延收益指的是待确认的收入或收益，也可以说是暂时

未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。

营业外收入指的是与企业日常营业活动没有直接关系

的各项利得，是企业财务成果的组成部分。

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