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税务师考试《财务与会计》模拟试题及答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、下列哪一项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品收入

B.接受捐赠收入

C.政府补助收入

D.国债利息收入

答案：D

解析：根据中国现行的企业所得税法，国债利息收入属于免税收入，因此不计入企业的应税收入中。其他选项如销售商品收入、接受捐赠收入以及政府补助收入（除非特定条例规定为免税）均需计入应税收入。

2、在编制资产负债表时，以下哪一项通常不应列为流动负债？

A.应付账款

B.短期借款

C.一年内到期的长期借款

D.长期借款

答案：D

解析：流动负债是指企业在一年或一个经营周期内（如果超过一年）需要偿还的债务。选项A、B和C都符合流动负债的定义，而长期借款是预计在一个营业周期以上才需偿还的负债，因此一般分类为非流动负债。除非有部分长期借款在一年内到期，这部分可以被列为流动负债。

3、某企业2021年3月销售产品一批，取得不含税销售额100万元，增值税税率为13%，款项已收到。该笔业务应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.13

B.12.6

C.10.2

D.15.8

答案：A

解析：根据增值税的计算公式，销项税额=不含税销售额×税率。因此，销项税额=100×13%=13（万元）。

4、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是（）。

A.会计科目按提供信息的详细程度不同，分为总分类科目和明细分类科目

B.会计科目按反映的经济内容不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目

C.会计科目按用途不同，分为损益类科目和资产负债类科目

D.会计科目按性质不同，分为收入类科目和费用类科目

答案：B

解析：会计科目按反映的经济内容不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。选项A描述的是会计科目的分类依据，选项C和D描述的是会计科目的分类方式，均不正确。

5、某企业2021年度会计利润为100万元，其中营业外收入30万元，营业外支出20万元。该企业应缴纳企业所得税税率为25%，则该企业2021年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.25

C.23.75

D.22.5

答案：C

解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出。本题中，应纳税所得额=100+30-20=110万元。企业所得税=应纳税所得额×税率=110×25%=27.5万元。因此，选项C（23.75万元）为正确答案。

6、某企业2022年1月份购入一台设备，价值为10万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。该设备预计净残值为0.5万元。则该设备在2022年度的折旧额为（）万元。

A.2

B.2.1

C.2.2

D.2.5

答案：A

解析：直线法计算折旧的公式为：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/使用寿命。本题中，年折旧额=（10-0.5）/5=2万元。因此，选项A（2万元）为正确答案。

7、关于企业所得税的下列陈述，哪一项是正确的？

A.企业所得税税率对于所有类型的企业都是一样的。

B.亏损企业不需要申报企业所得税。

C.企业所得税是对企业的纯利润征收的一种税。

D.企业所得税可以由企业选择按季度或年度缴纳。

答案：C

解析：

选项A不正确，因为根据中国的税收政策，不同地区和行业可能享有不同的优惠税率；选项B错误，即使企业在某一年度发生亏损，也需要进行企业所得税的申报，这有助于结转以后年度的盈利进行抵扣；选项D也不准确，虽然确实存在预缴制度，但具体缴纳方式需遵循税务局的规定，并非企业自行选择。因此，正确答案为C，企业所得税是对企业的应纳税所得额（即纯利润）按照规定的税率计算后征收的一种税。

8、在会计处理中，以下哪项不属于固定资产折旧方法？

A.直线法

B.工作量法

C.加速折旧法

D.现金流量折现法

答案：D

解析：

固定资产的折旧方法主要包括直线法、工作量法和加速折旧法等。直线法是将固定资产的成本均匀分配到其使用寿命内的各个会计期间；工作量法则是根据固定资产的实际工作量来计提折旧；加速折旧法允许在资产使用的早期阶段计提更多的折旧费用。而现金流量折现法是一种评估投资项目的方法，它不是用来计算固定资产折旧的，因此选项D不属于固定资产折旧方法。

9、某公司采用年数总和法计提折旧，该固定资产的原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。则该固定资产在第3年应计提的折旧额为（）万元。

A.20

B.30

C.40

D.50

答案：B

解析：年数总和法下，第n年应计提的折旧额为：（原值-净残值）×